Подача декларации о доходах физ. лиц

Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации)

Подача декларации о доходах физ.  лиц

179.1. Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном положении и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом.

179.2. В соответствии с настоящим разделом обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:

от налоговых агентов, которые согласно настоящему разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом;

в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 настоящего Кодекса;

абзац шестой исключен;

абзац седьмой исключен.

179.3. Плательщики налога — резиденты, выезжающие за границу на постоянное место проживания, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позже 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Порядок применения настоящего пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

179.4. Плательщики налога освобождаются от обязанности подачи налоговой декларации в следующих случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога, которые:

являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

состоят на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных настоящим разделом.

179.5. Налоговая декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.

179.6. Обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации от имени плательщика налога возлагается на таких лиц:

родителей, опекуна или попечителя — в отношении доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом либо лицом, признанным судом недееспособным;

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — в отношении доходов, полученных в течение отчетного налогового года умершим плательщиком налога;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.

179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации.

Сумма налоговых обязательств, доначисленная контролирующим органом, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом.

179.8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, либо направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

179.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, исходя из следующих условий:

общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное количество плательщиков налога;

налоговая декларация является унифицированной и единой для всех установленных настоящим разделом случаев ее подачи;

абзац четвертый исключен;

расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);

налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать подробные инструкции по их заполнению;

налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования плательщиком налога права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны бесплатно предоставляться контролирующими органами плательщикам налога по их запросу, а также быть общедоступными для населения.

179.10. Плательщик налога имеет право обратиться в соответствующий контролирующий орган с просьбой оказать консультативную помощь по вопросам относительно заполнения его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

179.11. Физические лица, декларирующие имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины «О принципах предотвращения и противодействия коррупции», подают налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных настоящим разделом.

179.12. По обращению плательщика налога контролирующий орган, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации об имущественном положении и доходах (налоговую декларацию) по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Источник: https://i.factor.ua/law-23/section-99/article-16759/

Декларация о доходах граждан за 2016 год

Подача декларации о доходах физ.  лиц

Акценты этой статьи:

  • кто обязан задекларировать свои годовые доходы, в какие сроки и каким способом подать декларацию;
  • кто освобожден от подачи декларации;
  • в каких случаях декларация не подается;
  • какая ответственность грозит физлицу за неподачу декларации.

Общие положения

Обязанность граждан декларировать доходы, полученные в отчетном году, предусмотрена ст. 67 Конституции и п. 179.1 Налогового кодекса (далее – НК).

Декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация) граждане подают в контролирующий орган (в орган ГФС) по своему налоговому адресу. Налоговым адресом считается место проживания физического лица, по которому оно становится на учет в органе ГФС как налогоплательщик (п. 45.1 НК).

Заполнить и подать декларацию может как сам декларант, так и другое лицо, нотариально уполномоченное на эти действия налогоплательщиком (п. 179.5 НК).

Кто обязан подать декларацию

Подать декларацию по итогам года обязаны:

1. Физлица, которые в 2016 году получили от лица, не являющегося налоговым агентом, доходы в виде (пп. 168.2.1 НК):

  • арендной платы от сдачи в аренду недвижимого имущества физлицу – не субъекту хозяйственной деятельности (пп «а» пп. 170.1.5 НК);
  • сумм, полученных от отчуждения недвижимого и движимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество (пп «б» п. 172.5, п. 173.4 НК);
  • стоимости: а) унаследованного имущества (денежные средства, движимое и недвижимое имущество, имущественные или неимущественные права, суммы страхового возмещения по договорам страхования) в пределах сумм, подлежащих налогообложению по ставкам, отличным от нулевой, если налог не был уплачен до нотариального оформления объектов наследства (п. 174.3 НК);б) подарков в пределах сумм, подлежащих обложению НДФЛ (п. 174.6 НК). Неденежные подарки, стоимость которых в 2016 году не превысила 689 грн. в месяц, не декларируются;

Кто не является налоговым агентом?

Налого­выми агентами не являются обычные физлица (как резиденты, так и нерезиденты), не имеющие статуса субъекта предпринимательской деятельности и не зарегистрированные в органах ГФС как лица, осу­ществляющие независимую профессиональную деятельность (пп. 168.2.2 НК).

2. Лица, получившие в 2016 году доходы, которые не облагались НДФЛ при их начислении или выплате, но при этом не освобождены от налогообложения, в виде (пп. 168.1.3 НК):

  • задолженности гражданско-правового характера перед кредиторами, по которой истек срок исковой давности (согласно ст. 257 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности составляет 3 года) и сумма которой превышает 50 % месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года (в 2016 году это 689 грн.) (пп. 164.2.7 НК);
  • задолженности, которая аннулирована по самостоятельному решению кредитора, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, при условии, что кредитор уведомил должника об аннулировании и отразил эту операцию в форме № 1ДФ (пп. «д» пп. 164.2.17 НК);
  • недоплаты НДФЛ, возникшей у налогоплательщика в связи с незаконным применением НСЛ (если такая сумма недоплаты и/или связан­ного с такой недоплатой штрафа не были полностью удержаны налоговым агентом) (пп. 169.2.4 НК);
  • недоплаты НДФЛ, возникшей в результате перерасчета НДФЛ, осуществленного налоговым агентом при увольнении работника (пп. 169.4.4 НК);
  • целевой благотворительной помощи, полученной налогоплательщиком, но не использованной в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем ее получения, и не возвращенной благотворителю (пп. 170.7.5 НК);
  • нецелевой благотворительной помощи, если общая сумма такой помощи, полученная в течение 2016 года, превысила 1 930 грн., а из суммы превы­шения не был удержан НДФЛ (пп. 170.7.3 НК). Обратите внимание: в декларации отражается только сумма превышения;
  • непогашенной части НДФЛ, начисленного при увольнении работника на сумму, выданную налогоплательщику под отчет и не возвращенную им в установленные сроки (пп. 170.9.1 НК);
  • прибыли от операций с инвестиционными активами (акциями, ценными бумагами, корпоративными правами) (пп. 170.2.6 НК).

3. Лица, получившие в 2016 году доходы от продажи собственной (пп. 165.1.24 НК):

  • сельхозпродукции, выращенной ими на земельных участках, превышающих 2 га, если они получали такие доходы от других граждан, не являющихся самозанятыми лицами (т. е. это доходы от продажи населению, например на рынке);
  • продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТВЭД, если их сумма совокупно за год превысила 137 800 грн.

4. Физические лица, получившие в 2016 году иностранные доходы (пп. 170.11.1 НК). Напомним, иностранными доходами при­знаются доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины (пп. 163.1.3 НК).

5. Физлица, получившие в 2016 году доход от осуществления независимой профессио­нальной деятельности (адвокаты, нотариусы, аудиторы, художники и др.) (п. 178.4 НК).

6. Иностранные граждане, которые в 2016 году получили статус резиден­та Украины (пп. 170.10.4 НК).

Кто имеет право подать декларацию

Нормами НК предусмотрены категории плательщиков, которые не обязаны, но имеют право подать декларацию. К ним относятся:

1. Резиденты, имеющие право на налоговую скидку по НДФЛ по результатам 2016 года, которые желают реализовать такое право (п. 166.1, пп. «а» п. 176.1 НК).

2. Лица, которые желают получить из бюджета сумму переплаты НДФЛ, возникшей:

  • в результате окончательного расчета, проведенного работодателем при их увольнении (пп. «а» п. 176.1 НК);
  • отмены сделки после уплаты налога (т. е. если не было нотариального удостоверения договоров купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которым налог был уплачен) (п. 172.6 НК).

Кто освобождается от декларирования доходов

От обязанности декларировать доходы освобождаются лица, получавшие доходы (п. 179.2 НК):

  • исключительно от налоговых агентов (независимо от вида и размера полученного дохода);
  • от продажи (обмена) имущества, дарения, уплатившие налог при нотариальном удостоверении договора;
  • в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке или с которых уже уплачен налог.

Кроме того, от декларирования освобождаются физические лица независимо от вида и суммы полученных доходов, которые (п. 179.4 НК):

  • являются несовершеннолетними или недее­способными и при этом находятся на полном содержании других лиц (в т. ч. родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
  • содержатся под арестом, являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на террито­рии других государств по состоянию на конец срока подачи декларации;
  • объявлены в розыск по состоянию на конец отчетного налогового года;
  • проходят срочную военную службу по состо­янию на конец отчетного налогового года.

Когда декларацию от имени налогоплательщика обязаны подать другие лица

Декларацию от имени налогоплательщика, который в течение отчетного года получил доход, подлежащий декларированию, обязаны подать:

  • опекун или попечитель – если получатель такого дохода является несовершеннолетним или он признан судом недееспособным (п. 179.6 НК);
  • наследник (либо распорядитель имущества, государственный исполнитель) – если получатель такого дохода умер (п. 179.6 НК).

Сроки подачи декларации

В общем случае декларацию следует подать в контролирующий орган до 1 мая текущего года (пп. 49.18.4 НК). В этом году предельный срок подачи декларации пришелся на 30 апреля – выходной день, поэтому последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным днем, то есть 3 мая (среда) (п. 49.20 НК).

Физлица, которые хотят реализовать свое право на налоговую скидку по результатам 2016 года, имеют право подать декларацию до конца 2017 года (пп. 166.4.3 НК). Однако если в течение отчетного года они получали доходы, подлежащие обязательному декларированию, то им придется подать декларацию в общеустановленные сроки, то есть не позднее 03.05.17 г.

Для налогоплательщиков-резидентов, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, установлен свой срок подачи декларации: не позднее чем за 60 календарных дней (далее – к. д.) до отъезда (п. 179.3 НК).

Такой срок объясняется тем, что контролирующий орган в течение 30 к. д. после получения декларации должен проверить сумму НДФЛ к уплате, факт ее уплаты и выдать декларанту справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу.

Данная справка является основанием для проведения таможенных процедур.

Отметим, что в этом случае декларация должна быть подана независимо от того, какие доходы получал налогоплательщик в отчетном году: подлежащие декларированию или только зарплату и другие доходы, уже обложенные НДФЛ при их выплате налоговым агентом.

Способы подачи декларации

Декларация подается в орган ГФС по налоговому адресу налогоплательщика (месту жительства физлица) одним из способов на усмотрение декларанта (п. 49.5 НК; п. 4 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859):

  • лично налогоплательщиком или уполномочен­ным на это лицом (до окончания установленного срока подачи);
  • по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (не позднее чем за 5 дней до окончания установленного срока подачи);
  • в электронной форме в порядке, который предусмотрен законодательно (не позже окончания последнего часа того дня, в котором истекает установленный срок подачи).

Сроки уплаты НДФЛ и возврата налога

Окончательную сумму НДФЛ и соответственно военного сбора за отчетный налоговый период физлица-налогоплательщики определяют самостоятельно в поданной ими декларации (п. 178.7 НК). Уплатить налог нужно до 1 августа года, следующего за отчетным (п. 179.7 НК). То есть предельным сроком уплаты НДФЛ и военного сбора за 2016 год является 31 июля 2017 года (понедельник).

Контролирующий орган может доначислить налог после проверки данных декларации. Доначисленную сумму налогоплательщик обязан уплатить в течение 10 к. д., следующих за днем получения налогового уведомления-решения (если только в течение указанного срока он не начал проце­дуру обжалования этого решения) (п. 57.3 НК).

По итогам декларирования может возникнуть переплата НДФЛ. Сумма налога, которая должна быть возвращена налогоплательщику из бюджета, зачисляется на его текущий счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по налоговому адресу, указанному в декларации, в течение 60 к. д. после подачи декларации (п. 179.8 НК).

Ответственность

За неподачу или несвоевременную подачу декларации, а также за включение в декларацию искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов декларанту грозит административная ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере от 3 до 8 НМДГ (от 51 до 136 грн.) (ст. 1641 КУоАП).

А за несвоевременную уплату задекларированного НДФЛ и военного сбора (в т. ч. сумм, доначисленных органом ГФС в результате проверки декларации) предусмотрена финансовая ответственность в виде штрафа в размере (п. 126.1 НК):

  • 10 % от суммы налогового долга – за просрочку в уплате до 30 к. д. включительно;
  • 20 % – за просрочку более 30 к. д.

Кроме того, в случае просрочки платежа придется уплатить и пеню, которая начисляется на сумму налогового долга за каждый календарный день просрочки из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого долга или на день его погашения (ст. 129 НК).

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-deklaraciya-o-doxodax-grazhdan-za-2016-god

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской обл

Подача декларации о доходах физ.  лиц

ул. Крайняя, 1, г. Гурьевск, Калининградская обл. 238300,

Телефон: (40151)3-05-00; Факс: (40151)3-05-89

Информация о категориях граждан, обязанных декларировать свои доходы!

Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц получающих доходы:
     от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.

);
     от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;
     от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
     в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
     в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2013 год – не позднее 30 апреля 2014 года).
Кроме выше перечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по представлению декларации о доходах возлагается:
     на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения;
     частных нотариусов;
     адвокатов, учредивших адвокатский кабинет;
     других физических лиц, занимающихся частной практикой.

Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду.
ОСОБО ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования доходов, полученных в виде арендных платежей.

Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать, полученные доходы.

Привлечение данных лиц к декларированию доходов является одной из приоритетных задач налоговых органов Калининградской области.
Например, квартира в течение 2012 года сдавалась в аренду гражданам с арендной платой в размере 6 000 рублей ежемесячно.

Налоговая база рассчитывается таким образом: 6 000*12 месяцев = 72 000 рублей. Налог, подлежащий уплате: 72 000 * 13% = 9 360 рублей

Налогообложение доходов, полученных в порядке дарения.

В случае если подарок получен от членов семьи и близких родственников (супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры) не имеет значения, какое конкретно имущество дарится: стоимость такого имущества освобождается от налогообложения.
В таких случаях не требуется подачи налоговой декларации. Однако в налоговый орган по месту регистрации одаряемому лицу необходимо представить следующие документы:
    заявление, содержащее пояснение по факту дарения;
    копию договора дарения;
    копию свидетельства о рождении (для подтверждения близкородственных отношений, например, бабушки и внуков);
    копию свидетельства о браке.
В случае если одаряемый и даритель не состоят в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства, то у получателя подарка возникает, согласно статье 228 Налогового кодекса, необходимость подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13% с суммы полученного подарка.
Доход рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно с учетом существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права, то есть исходя из рыночных цен.
Например, тетя подарила своей племяннице квартиру, рыночная стоимость которой составляет 900 000 рублей. В соответствии с Семейным кодексом тетя и племянница не признаются членами семьи и близкими родственниками, поэтому у племянницы возникает обязанность по представлению налоговой декларации и уплате НДФЛ.
Налог, подлежащий уплате: 900 000 * 13% = 117 000 рублей

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества.
При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен.

Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.

При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:
    при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но
превышающей в целом 1 000 000 рублей;

    при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.

Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.

Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы непосредственно  связанные с приобретением этого имущества.

Если проданное имущество ранее было приобретено по цене равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает.
Например, квартира приобретена за 1 900 000 рублей в 2010 году, а в 2012 году была продана за 1 700 000 рублей.

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ необходимо отразить доход от продажи квартиры 1 700 000 рублей, сумма дохода от продажи квартиры может быть уменьшена на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этой квартиры 1 900 000 рублей. В данной ситуации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет равна нулю.

В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения.
Например, квартира приобретена за 1 900 000 рублей в 2010 году, а в 2012 году была продана за 2 200 000 рублей.

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ необходимо отразить доход от продажи квартиры 2 200 000 рублей, сумма дохода от продажи квартиры может быть уменьшена на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этой квартиры 1 900 000 рублей.

В данной ситуации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет равна 39 000 рублей
(2 200 000 – 1 900 000 = 300 000 * 13% = 39 000).

В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.

Например, квартира приобретена в общую долевую собственность двух собственников с равными долями (по ½)
за 1 900 000 рублей в 2010 году, а в 2012 году была продана за 2 200 000 рублей.

Каждый из налогоплательщиков, получивших доход от продажи квартиры, должен отразить доход от продажи ½ доли квартиры (2 200 000/2 = 1 100 000), сумма дохода от продажи ½ доли квартиры может быть уменьшена на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этой квартиры (1 900 000/2 = 950 000).

В данной ситуации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет каждым налогоплательщиком равна 19 500 рублей
(1 100 000 – 950 000 = 150 000 * 13% = 19 500).

Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.
Необходимо помнить, что в случае реализации имущества находящегося в собственности 3 года и более необходимости в предоставлении декларации и уплате налога не возникает.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своего жительства.
Для заполнения налоговой декларации можно воспользоваться специальной программой «Декларация 2013», размещенной на сайте ФНС России по Калининградской областиwww.nalog.

ru Телефоны для справок в Инспекции:
84015130511, 84015130559.

Источник: https://pionersk.gov39.ru/index.php/mezhrajonnaya-ifns-rossii-10-po-kaliningradskoj-obl

Кто ДОЛЖЕН представить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц за 2019 год (далее – налоговая декларация) и ЗАПЛАТИТЬ налог

Подача декларации о доходах физ.  лиц

Налоговую декларацию ОБЯЗАНЫпредставить физические лица, получившие в 2019 году следующие доходы:

1. ОТ ПРОДАЖИ ИЛИ ИНОГО ВОЗМЕЗДНОГО ОТЧУЖДЕНИЯ (МЕНА, РЕНТА) ИМУЩЕСТВА

1.1. от продажи или иного возмездного отчуждения транспортных средств:

  • 2-го и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
  • любого автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);
  • любого автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).

Доходы, полученные от возмездного отчуждения полученных по наследству транспортных средств, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

1.2. от продажи или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:

  • в течение 2015 – 2019 гг. (пяти последних лет) более одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

ВНИМАНИЕ ! при получении в течение 2015 – 2019 гг.

доходов от продажи одного наименования объекта недвижимости, например, в 2015 году – одной квартиры, а в 2019 году – одного жилого дома, физическое лицо освобождается от представления налоговой декларации, так как такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

Доходы, полученные от возмездного отчуждения полученных по наследству объектов недвижимости, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение пятилетнего периода;

  • в течение 2019 года одного и более объектов недвижимости, не относящихся к не завершенному строительством капитальному строению (зданию, сооружению), расположенному на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, квартире, жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии), даче, садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии), гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам, например, относятся торговые, офисные и административные помещения.

ВНИМАНИЕ ! Доходы от возмездного отчуждения указанных выше объектов недвижимости, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

1.3. от продажи или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

2. В РЕЗУЛЬТАТЕ ДАРЕНИЯ, В ВИДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ РЕНТЫ БЕСПЛАТНО

Получившие в течение 2019 года доходы в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 6 569 белорусских рублей от всех источников в течение года.

Исключение составляют доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с нимв отношениях свойства. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

ВНИМАНИЕ ! К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

3. ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ-ЗА ИЛИ ЗА ГРАНИЦЕЙ

Налоговую декларацию обязаны представлять физические лица, признанные в 2019 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся в течение 2019 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2019 году доходы из-за или за границей.

Примером доходов, полученных из-за или за границей могут являться следующие доходы:

  • от работы по найму (контракту);
  • от продажи акций или иных ценных бумаг;
  • от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций;
  • в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
  • полученные в дар от иностранных граждан и др.

Фактически уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в таком иностранном государстве (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон), подлежат ЗАЧЕТУ при определении суммы подоходного налога, исчисляемого налоговым органом Республики Беларусь на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации при условии представления документов о полученном доходе и уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

Вышеуказанные документы представляются физическим лицом либо в момент подачи налоговой декларации, либо в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налога, уплаченного в иностранном государстве.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

4. ОТДЕЛЬНЫЕ ДОХОДЫ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОДНОКВАРТИРНОГО ЖИЛОГО ДОМА ИЛИ КВАРТИРЫ:

  • в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
  • в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга.

Физические лица, получившие в 2019 году вышеперечисленные доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога в отношении сумм, на которые им ранее была предоставлена льгота по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

5. ИНЫЕ ДОХОДЫ

Перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, содержится в статье 219 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/kto-doljen-predostavit-nalog-declaraty/

Защита прав online