По какой ставке нужно выделить НДС в счет фактуре клиенту при международной перевозке?

Какой ндс в россии 2017

По какой ставке нужно выделить НДС в счет фактуре клиенту при международной перевозке?

Законом N 401-ФЗ также введено правило, по которому срок действия гарантии, предоставленной банком для возмещения НДС в заявительном порядке, должен составлять не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению.

Механизм Tax Free реализуют через обложение вывозимых товаров НДС по нулевой ставке. Как это будет осуществляться на практике? Кто из ритейлеров сможет применять данную схему? На эти и многие другие вопросы предстоит ответить правительству.

А вот для граждан России иностранные покупки станут, к сожалению, менее привлекательны. Речь идет о товарах, приобретенных в зарубежных интернет-магазинах. Правительство планирует начать обкладывать их НДС в 2018–2019 годах.

По мнению чиновников, это позволит уровнять условия для иностранных и российских интернет-ритейлеров.

Срок банковской гарантии для возмещения НДС в заявительном порядке увеличен

Эти условия можно назвать основными, однако есть и исключения, потому для получения вычета в некоторых случаях могут потребоваться иные документы – лучше уточнить у своего налогового инспектора.

При отгрузке указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке 20%.

Помимо обычных ставок НДС (0%, 10%, 18%) существует расчетная ставка налога – 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Такая ставка применяется, если нужно выделить НДС. Т.е. расчетная ставка позволяет определить, сколько НДС «сидит» внутри суммы. Это необходимо, например, при получении продавцом предоплаты в счет предстоящей поставки товаров.

О налоге на добавленную стоимость слышал каждый из нас. Данным налогом облагаются многие виды продукции. При этом, существуют различные ставки НДС, которые варьируются в зависимости от категории товара.

НДС на иностранные товары, приобретаемые в интернет-магазинах, будет введен дополнительно к существующим сегодня таможенным пошлинам.

Теперь – об исключении, оговоренном в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ. В нем речь идет о реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами нашей страны, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

В связи с дефицитом федерального бюджета Минфин РФ неоднократно давал понять, что дополнительные средства можно изыскать, увеличив с 1 января 2018 г.

Налоговая ставка НДС — 0% в 2017 году

Налог на товары, работы, услуги обязаны платить продавцы. Это российские организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели.

Для упомянутых зарубежных компаний предусмотрен упрощенный порядок постановки на налоговый учет в РФ. Для этого они подают в инспекцию заявление не позднее 30 календарных дней с момента начала оказания соответствующих услуг.

Примечание редакции: оговорим один нюанс, на практике волнующий многих. Плательщик при подаче «уточненки» также не лишен права претендовать на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Естественно, при соблюдении требований, установленных ст. 176.1 кодекса.

Стоит обратить внимание на экспортируемые товары и почему для них действует нулевая ставка НДС? Связано это с тем, что такие товары не будут применяться и потребляться не на территории РФ, а значит, взымать НДС с их реализации не логично.

Как определить ставку НДС на товары (работы, услуги)

В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью. Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта. В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

Кроме того, нулевая ставка НДС применяется при ведении достаточно специфических видов деятельности. К примеру, при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

Налогоплательщики, сдающие декларации в электронной форме, при проведении камеральной проверки представляют пояснения в таком же виде по ТКС через оператора ЭДО по установленному формату.

Кроме того, НДС по 10% облагаются лекарства и медицинские препараты, реализация которых не освобождена от обложения НДС.

Согласно закону, иностранные налогоплательщики обязаны в месячный срок зарегистрироваться в ФНС. Для взаимодействия с налоговыми органами для них предусмотрены специальные личные кабинеты, а также утверждена новая форма декларации по НДС (Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2016 г. N ММВ-7-15/[email protected]).

Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Применение налоговой ставки НДС при исправлении счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019.

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

В ряде случаев налог в бюджет перечисляет покупатель. Перечень таких случаев указан в статье 161 НК РФ. Например, заплатить налог в бюджет компания должна, если покупает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в российских налоговых органах.

В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов, в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 НК производится по налоговой ставке в размере 18/118%.

Аббревиатура НДС знакома почти каждому человеку, делающему покупки. Налогом на добавленную стоимость облагаются многие категории товаров и услуг. Базовая ставка НДС – 18%. На мед.препараты, детские и некоторые другие виды продукции устанавливается пониженная ставка налога – 10%.

При этом уплаченная поставщику сырья сумма налога – вычет, т.н. «входной» НДС. Эта цифра учитывается по дебету счета 68 (субсчет расчетов по НДС). 18% от полученной выручки (при продаже продукции или реализации услуг) – величина, подлежащая учету по кредиту 68 счета. Дебетовое сальдо – возмещаемая государством сумма налога, кредитовое – подлежит перечислению в бюджет.

Необоснованное включение в вычеты НДС при отсутствии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Форма такого уведомления и формат его направления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 28.09.2016 № ММВ-7-15/[email protected]

Для некоторых групп учебной литературы и периодических изданий также используется пониженная ставка НДС. С полным списком льготных товаров можно ознакомиться в контексте статьи164 НК РФ.

Ндс по ставке 10% на группы продовольственных товаров

Также ставка НДС 0% применяется, например, при оказании услуг по международной перевозке товаров/пассажиров/багажа.

Практически все изменения налогового законодательства вступают в силу с 1-ого числа нового налогового периода, а значит, и с нового календарного года. Какие изменения ждут плательщиков НДС в 2017 году, читайте в обзоре Петербургского правового портала.

В числе других новшеств, которые могут быть приняты в отношении счетов-фактур, следующие:

  • разработка правил заполнения документа при приобретении экспедитором товаров за счет клиентов от своего имени у двух и более поставщиков;
  • отражение данных в строках 2а и 6а — закрепят необходимость указывать адреса из государственного реестра ЮЛ или место жительства ИП;
  • изменение порядка хранения некоторых первичных документов.

По мнению чиновников, новая льгота позволит поддержать предпринимателей малого и среднего бизнеса. Эксперты же отмечают, что допустимые объемы рекламы на своих страницах могут себе позволить только раскрученные популярные печатные СМИ.

НДС: что это такое простыми словами

Т.е. расчетная ставка позволяет определить, сколько НДС «сидит» внутри суммы, включающей в себя налог. Это необходимо, например, при получении продавцом предоплаты в счет предстоящей поставки товаров.

Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

НДС формирует своеобразный буфер, предусматривающий дополнительную рыночную стоимость производимого предприятием товара.

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

  • Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
  • Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
  • Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
  • Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

В этом году власти сохранили и даже расширили льготы по налогу на добавленную стоимость, обозначили новую категорию плательщиков этого налога, а также увеличили сроки банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный и основной налог в России. Расчет и уплата НДС регулируются многочисленными нормативными документами. Основные положения прописаны в главе 21 НК РФ. В 2019 году ставка НДС составляет 20, 10 и 0 процентов. В статье подробно рассмотрим изменения, новые ставки, расчет и уплату.

Изменения коснулись не только ставки НДС на товары, расширен перечень операций для применения 10%-ного налога. Сюда теперь можно отнести операции, направленные на выдачу поручительства или гарантии небанковскими организациями (Федеральный закон №401-ФЗ от 30 ноября 2016г.).

В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

Однако больше внимания налоговики уделяют нарушениям по НДС, основанным на применении плательщиками конкретных норм главы 21 Налогового кодекса РФ. На этот раз ФНС проанализировала практику проверок по данному налогу за 2014 – 2016 годы и сформировала свой список самых распространённых нарушений.

Источник: https://sakura-tyres.ru/kommercheskoe-pravo/4886-kakoy-nds-v-rossii-2017.html

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

По какой ставке нужно выделить НДС в счет фактуре клиенту при международной перевозке?
sh: 1: –format=html: not found

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Отчетный период – месяц*

Отчетный период – месяцСрок представления налоговой декларации за отчетный период 2020 годаСрок уплаты налога за отчетный период 2020 года
датадень неделидатадень недели
январь20 февралячетверг24 февраляпонедельник
февраль20 мартапятница23 мартапонедельник
мартпонедельник22 апрелясреда
апрель20 маясреда22 маяпятница
май20 июняпонедельникпонедельник
июньпонедельник22 июлясреда
июль20 августачетверг24 августапонедельник
август21 сентябряпонедельниквторник
сентябрьвторник22 октябрячетверг
октябрь20 ноябряпятница23 ноябряпонедельник
ноябрь21 декабряпонедельниквторник
декабрь20 январясреда22 январяпятница

Отчетный период – квартал*

Отчетный период – кварталСрок представления налоговой декларации за отчетный период 2020 годаСрок уплаты налога за отчетный период 2020 года
датадень неделидатадень недели
I квартал20 апреля*понедельник22 апрелясреда
II квартал20 июля*понедельник22 июлясреда
III квартал20 октябрявторник22 октябрячетверг
IV квартал20 январясреда22 январяпятница
* Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.1 ст.136 НК).Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК).Налоговым периодом налога на добавленную стоимость признается календарный год (п.1 ст.127 НК).Отчетным периодом налога на добавленную стоимость признается (п.2 ст.127 НК):- календарный месяц – для плательщиков, реализующих услуги электросвязи;- календарный квартал – по перевозкам для государственного объединения «Белорусская железная дорога»;- календарный месяц или календарный квартал – по выбору государственного объединения «Белорусская железная дорога» в случаях, не предусмотренных подп.2.2 п.2 ст.127 НК;- календарный месяц или календарный квартал – по выбору плательщиков, за исключением плательщиков, указанных в подп.2.1-2.3 п.2 ст.127 НК. ** В случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть седьмая ст.4 НК)

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

СправочноНовшества законодательства в части НДС разъяснены в материалах:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=395448&a=60

О счете-фактуре экспедитора при международной авиа перевозке

По какой ставке нужно выделить НДС в счет фактуре клиенту при международной перевозке?

О счете-фактуре экспедитора при международной авиа перевозке. Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос: Как правильно оформить и зарегистрировать счет-фактуру экспедитору российскому при организации международной авиа перевозки для заказчика (иностранная организация) Экспедитор осуществляет авиаперевозку от своего имени из России заграницу Местом реализации услуг международной авиаперевозки груза, оказываемых Зкспедитором является Россия а конечный пункт Прага

Ответ: Экспедитор, оказывающий услуги международной перевозки грузов, должен выставить заказчику два счета-фактуры:

– на вознаграждение за экспедиторские услуги;

– на стоимость услуг, оказанных третьими лицами (в частности, перевозчиком).

Счет-фактуру на вознаграждение экспедитор выставляет в обычном порядке как при оказании услуг. Особенностью в рассматриваемой ситуации является то, что покупатель услуг – иностранная организация и ставка НДС – 0 процентов. ИНН и КПП у такого покупателя нет. Значит, в строке 6б счета-фактуры в графе 8 книги продаж поставьте прочерк.

В строках 6 и 6а счета-фактуры укажите название иностранного покупателя, его адрес. В графе 7 счета-фактуры укажите нулевую ставку НДС, соответственно и в графе 8 (сумма налога) – тоже 0. Счет-фактуру с нулевой ставкой зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, в котором собрали документы, подтверждающие нулевую ставку. Перечень документов дан в пункте 3.1 статьи 165 НК.

Срок для сбора документов – 180 календарных дней со дня просталвения отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров. В рассматриваемой ситуации экспедитор организует авиаперевозку груза из России в Прагу.

Значит, счет-фактуру на вознаграждение экспедитор зарегистрирует в книге продаж в том квартале, когда соберет в установленный срок подтверждающие документы.

Счет-фактуру на стоимость услуг, оказанных авиаперевозчиком, экспедитор выставляет от своего имени, то есть себя указывает продавцом в строке 2 счета-фактуры. Такой вывод следует из абзаца 5 подпункта «в» пункта 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 в редакции, действующей с 1 октября 2017 года.

Остальные реквизиты в данном счете-фактуре экспедитор указывает те, которые приведены в счетах-фактурах третьих лиц (в том числе ставки НДС). Счета-фактуры, полученные от третьих лиц, экспедитор регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Счета-фактуры на услуги третьих лиц, выставленные заказчику, экспедитор регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур.

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

Услуги по договору транспортной экспедиции

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур и книгу продаж при оказании услуг по договору транспортной экспедиции

Если по договору транспортной экспедиции экспедитор только организует перевозку груза (т. е. привлекает сторонних исполнителей), то он отдельно выставляет клиенту счета-фактуры: – на суммы своего вознаграждения;

– на стоимость услуг, оказанных третьими лицами.

Cчет-фактуру на услуги, оказанные соисполнителем, экспедитор выставляет клиенту от своего имени. То есть указывает в нем свои данные. К этому счету-фактуре экспедитор прилагает копию счета-фактуры, выставленного соисполнителем.

Если исполнителей несколько, экспедиторы могут оформлять сводные счета-фактуры. В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца тоже нужно указать собственные данные.

То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

В графе 1 табличной части сводного счета-фактуры экспедитор перечисляет товары (работы, услуги), которые он приобрел для клиента у третьих лиц.

Правила заполнения счетов-фактур требуют указывать эти покупки в отдельных позициях по каждому продавцу.

Поэтому сведения о каждом товаре (работе, услуге), который указан в счете-фактуре каждого конкретного продавца, надо перенести в отдельную строку графы 1.

Например, для исполнения договора транспортной экспедиции экспедитор привлек двух исполнителей: ООО «Альфа» и ООО «Гамма».

«Альфа» выставила экспедитору счет-фактуру, в котором указаны два вида услуг: – перевозка товара клиента из Санкт-Петербурга в Москву; – погрузочно-разгрузочные работы.

«Гамма» выставила экспедитору счет-фактуру, в котором указаны два вида услуг: – услуги по хранению товара клиента в складском помещении;

– погрузочно-разгрузочные работы.

В сводном счете-фактуре для клиента экспедитор указал эти услуги в четырех отдельных строках. Поскольку погрузочно-разгрузочные работы выполняли разные организации, в соответствующих строках экспедитор дополнительно указал наименование каждого исполнителя. Такого требования в правилах нет, но в данном случае это целесообразно.

Сводные счета-фактуры выставляйте заказчику в срок не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуги заказчику. К сводному счету-фактуре приложите копии счетов-фактур от организаций, оказывающих услуги экспедитору (от третьих лиц).

Счета-фактуры, полученные от третьих лиц (продавцов), экспедитор регистрирует только в журнале учета счетов-фактур: – в части 1 журнала – счета-фактуры, выставленные заказчику на услуги третьих лиц (без регистрации в книге продаж);

– в части 2 журнала – счета-фактуры, полученные от третьих лиц (без регистрации в книге покупок).

При регистрации в части 1 журнала в графах 10–12 укажите данные продавца. В графы 14–15 перенесите итоговые данные по графам 8 и 9 из счета-фактуры продавца (в части стоимости, предъявленной заказчику).

При регистрации в части 2 журнала в графах 14 и 15 укажите стоимость товаров (работ, услуг) и сумму НДС из итогов по графам 8 и 9 счета-фактуры, полученного от продавца.

Счета-фактуры на сумму вознаграждения экспедиторы регистрируют в книге продаж.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/280648-o-schete-fakture-ekspeditora-pri-mejdunarodnoy-avia-perevozke

НДС: самый особенный и сложный налог

По какой ставке нужно выделить НДС в счет фактуре клиенту при международной перевозке?

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

Защита прав online