Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

10 ноября 2016

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья.

Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России.

Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

АвстралияАвстрияАзербайджанАлбанияАлжирАргентинаАрменияБелоруссияБельгияБолгарияБотсванаВеликобританияВенгрияВенесуэлаВьетнамГерманияГонконг (с 01.01.2017)ГрецияДанияЕгипетИзраильИндияИндонезияИранИрландияИсландияИспанияИталияКазахстанКанадаКатарКипрКиргизияКитайКНДРКореяКубаКувейтЛатвияЛиванЛитваЛюксембургМакедонияМалайзияМалиМальтаМароккоМексикаМолдоваМонголияНамибияНидерландыНовая ЗеландияНорвегияПольшаПортугалияРумынияСаудовская АравияСербияСингапурСирияСловакияСловенияСШАТаджикистанТаиландТуркменистанТурцияУзбекистанУкраинаФилиппиныФинляндияФранцияХорватияЧерногорияЧехияЧилиШвейцарияШвецияШри-ЛанкаЮАРЯпония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах.

Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России.

Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России.

Соответственно, если сумма налога в государстве-источнике дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды.

Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %).

Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год.

Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %.

Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год.

Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму ФНС № ЕД-3-3/4062@ от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме № ЕД-3-3/412@ от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %.

Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро.

Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Источник: https://tranio.ru/articles/double_taxation_avoidance/

Положительные изменения для подающих годовую декларацию о доходах

Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

Служба государственных доходов (далее — СГД) информирует, что 16 апреля 2019 года вступает в силу закон «Поправки к закону «О подоходном налоге с населения»»[1], который предусматривает три существенных нововведения в отношении подачи годовой декларации о доходах, а именно, в каких случаях жители смогут выплатить задолженность по подоходному налогу позже; какую сумму задолженности на налогу можно будет вообще не платить, а также то, что лицо само будет иметь возможность выбрать, какой месячный необлагаемый минимум применять к своим доходам.

Для каких лиц откладывается срок начисленной задолженности по налогу

До сих пор все жители, которые при подаче годовой декларации о доходах констатировали, что была начислена задолженность по налогу, были обязаны уплатить ее в Государственную кассу до 17 июня текущего года[2].  Существующий порядок будет сохранен и в дальнейшем для лиц, ведущих хозяйственную деятельность, и тех, кто сдает в наем или аренду свое недвижимое имущество без регистрации хозяйственной деятельности.

Однако в декларациях о доходах за 2018 и 2019 годы срок начисленной суммы налога откладывается до 1 декабря 2020 года для тех лиц, облагаемые налогом годовые доходы которых соответствуют следующим условиям:

  • в 2018 году они не превышают 55 000 евро, а в 2019 году — 62 800 евро;
  • они получены только в Латвии;
  • с них по месту выплаты был удержан налог;
  • они имеют право применять необлагаемый минимум и льготы (например, доходы от наемного труда, авторское вознаграждение, пенсии, пособия по нетрудоспособности, доходы от договора подряда, если лицо не зарегистрировало хозяйственную деятельность и др.)

Какую сумму налога жителям не потребуется платить

Если при подаче годовой декларации о доходах за 2018-й и последующие годы лицо констатирует, что сумма начисленной задолженности по налогу не превышает 1 (одного) евро, она не будет считаться задолженностью по налогу и ее не надо будет платить в государственный бюджет.

Какой месячный необлагаемый минимум можно будет применять к своим доходам

Чтобы сузить круг лиц, которым при подаче годовой декларации о доходах необходимо уплатить разницу налога, возникшую из-за примененного прогнозируемого месячного необлагаемого минимума, жители смогут сами решить, какого размера необлагаемый минимум они хотят применять к своим месячным доходам.

При заключении с работодателем письменного соглашения по месту работы будет применяться такой месячный необлагаемый минимум, который выберет сам работник. Единственное условие — прогнозируемый месячный необлагаемый минимум, выбранный самим лицом, не может превышать прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум, т. е. быть больше суммы, указанной в электронной налоговой книжке лица.

Такое решение не является обязательным, это дополнительная возможность, которой каждый, оценив размер своих доходов, сможет воспользоваться на свой выбор. Об использовании этой возможности дополнительно информировать Службу государственных доходов не требуется.

Как будет повышен порог декларирования необлагаемых доходов

Как и до сих пор, жители будут обязаны подавать годовую декларацию о доходах, в которой указаны необлагаемые налогом доходы. Однако с 2020 года жители будут обязаны это делать только в случае, если общая сумма необлагаемых налогом доходов, полученных в течение года, превышает 10 000 евро. До сих пор данный порог составлял 4 000 евро.

Возможности для СМИ: в случае дополнительных вопросов предлагаем получить индивидуальные комментарии налоговых экспертов СГД 15 апреля с. г. с 13:00 до 14:00 в здании СГД по адресу: Рига, ул. Талеяс 1.

Информацию подготовил:

Отдел общественных отношений СГД

Тел.: +371 67122668, +371 67122670     

ул. Талеяс, 1, г. Рига, LV-1978

www.vid.gov.lv

[1] 21 марта 2019 года Сейм принял закон «Поправки к закону «О подоходном налоге с населения»», который 2 апреля 2019 года был опубликован в официальном издании «Latvijas Vēstnesis» № 66 (6405) [2] Как и до сих пор, в случаях, когда начисленная в декларации сумма налога превышает 640 евро, она может быть уплачена в бюджет за три раза — до 16 июля, 16 августа и 16 сентября, с уплатой каждой раз трети от этой суммы.

Источник: https://www.vid.gov.lv/ru/polozhitelnye-izmeneniya-dlya-podayushchih-godovuyu-deklaraciyu-o-dohodah-0

Дополнительные условия оказания услуг – Толока. Помощь

Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

Чтобы получать задания в Толоке, заключите дополнительный договор в следующем порядке:

  1. Предоставьте в течение 5 дней: Данные для заключения договора
    • Дата рождения (договор может быть заключен только с гражданином РФ старше 18 лет).
    • Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Узнать его можно по данным паспорта на сайте ФНС. Если у вас нет ИНН, обратитесь в налоговую инспекцию по месту жительства.
    • Страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина в системе обязательного пенсионного страхования (СНИЛС). Если у вас нет свидетельства, обратитесь в Пенсионный фонд по месту жительства.
    • Адрес проживания и регистрации (постоянная регистрация по месту жительства в РФ обязательна).

    Электронные копии документов

    Прикрепите к заполненной анкете электронные (отсканированные или сфотографированные) копии документов:

    • паспорт (разворот с фотографией и страница с адресом регистрации);
    • страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС).

Данные для заключения договора и копии документов будут проверены в течение нескольких дней. В это время вы сможете выполнять задания, но вывод средств со счета в Толоке будет приостановлен.

Внимание. Если в течение 5 дней после принятия дополнительных условий вы не предоставите все требуемые данные и копии документов, ваш аккаунт будет заблокирован и вы потеряете доступ к заданиям в Толоке.

Вознаграждение выплачивается в российских рублях на идентифицированный кошелек Яндекс.Денег.

При перечислении вознаграждения Яндекс будет исчислять и уплачивать в бюджет РФ налог на доходы физических лиц (13%), а также уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ.

По запросу пользователям Толоки, заключившим договор с Яндексом, предоставляется справка 2-НДФЛ. Ограничение. Другие справки не предоставляются.

Обратите внимание, что оказание услуг в сервисе Яндекс.Толока может отразиться на возможности получения различных выплат (пенсий, пособий, субсидий и т.п.

), если такие выплаты обусловлены отсутствием работы, с учетом того, что исполнение обязанностей по гражданско-правовым договорам, к которым относится заключаемый договор, и/или получение вознаграждения по ним, независимо от размера, может признаваться работой для целей получения указанных выплат.

До заключения договора рекомендуем уточнить в органах или организациях, через которые выплаты назначались или предоставляются, информацию о том, сохранятся ли выплаты, если вы начнете получать вознаграждение по договору.

У вас не будет доступа к заданиям. Однако вы сможете вывести доступные средства со счета в Толоке.

Нет, по условиям Пользовательского соглашения вы можете иметь только один аккаунт в Толоке.

Налоги будет исчислять и уплачивать Яндекс. Вы будете получать на счет в Толоке полную цену выполненного задания.

Деньги на вашем счету в Толоке — это сумма вашего вознаграждения за вычетом подоходного налога и страховых взносов, исчисляемых за вас Яндексом.

Вы будете по-прежнему получать деньги на счет в Толоке и сможете их перевести на кошелек Яндекс.Денег.

Выберите регион, в котором вы живете:

Москва

Введите Москва в поле Регион.

Если вы живете в самой Москве, введите улицу, номер дома, квартиру и индекс. Пример

  • Регион Москва г.
  • Улица Вешних Вод ул.
  • Дом 8
  • Корпус 1
  • Квартира 282
  • Индекс 129338

Если вы живете в городе Зеленограде, Щербинке, Московском или Троицке, укажите город, а затем улицу и введите номер дома и индекс. Пример

  • Регион Москва г.
  • Город Троицк г.
  • Улица Октябрьский пр-кт.
  • Дом 13
  • Квартира 103
  • Индекс 142190

Если вы живете в деревне или поселке в составе Москвы (за исключением «Новой Москвы»), выберите его как населённый пункт. Пример

  • Регион Москва г.
  • Населённый пункт Рублево п.
  • Улица Советская ул.
  • Дом 11
  • Квартира 3
  • Индекс 121500

Если вы живете в «Новой Москве» — Новомосковском или Троицком административном округе (за исключением городов Троицка и Щербинки), укажите поселение как район и далее выберите населенный пункт. Пример

  • Регион Москва г.
  • Район Московский п.
  • Населённый пункт Румянцево д.
  • Улица Верхняя ул.
  • Дом 1
  • Квартира 53
  • Индекс 108811

Санкт-Петербург

Введите Санкт-Петербург в поле Регион.

Если вы живете в самом Санкт-Петербурге, введите улицу, номер дома и индекс. Пример

  • Регион Санкт-Петербург г.
  • Улица 3-я линия 1-й половины ул.
  • Дом 69
  • Квартира 3
  • Индекс 197341

Если вы живете в городе Зеленогорске, Колпине, Красном Селе, Кронштадте, Ломоносове, Павловске, Петергофе, Пушкине или Сестрорецке, укажите город, а затем улицу и введите номер дома и индекс. Пример

  • Регион Санкт-Петербург г.
  • Город Красное Село г.
  • Улица Ленина пр-кт.
  • Дом 61
  • Корпус 1
  • Квартира 32
  • Индекс 198320

Если вы живете в деревне или поселке в составе Санкт-Петербурга, укажите его как населённый пункт. Пример

  • Регион Санкт-Петербург г.
  • Населённый пункт Шушары п.
  • Улица Пушкинская ул.
  • Дом 10
  • Корпус 1
  • Квартира 97
  • Индекс 196626

Севастополь

Введите Севастополь в поле Регион.

Если вы живете в самом Севастополе (в том числе, Балаклаве), введите улицу, номер дома и индекс. Пример

  • Регион Севастополь г.
  • Улица Водопьянова спуск.
  • Дом 3
  • Индекс 299002

Если вы живете в Инкермане, введите город, а затем улицу, номер дома и индекс. Пример

  • Регион Севастополь г.
  • Город Инкерман г.
  • Улица Карьерная ул.
  • Дом 42
  • Индекс 198320

Если вы живете в селе или поселке в составе Севастополя, укажите его как населённый пункт. Пример

  • Регион Севастополь г.
  • Населённый пункт Кача пгт.
  • Улица Авиаторов ул.
  • Дом 22
  • Квартира 42
  • Индекс 299804

Другие регионы

В поле Регион укажите субъект РФ — республику, край, область, округ. Заполнение остальных полей зависит конкретного адреса.

Если вы живете в областном, республиканском или краевом центре или городе областного, республиканского, краевого или окружного значения, выберите город, улицу и укажите номер дома и индекс. Пример административного центра

  • Регион Приморский край.
  • Город Владивосток г.
  • Улица Фонтанная ул.
  • Дом 47
  • Квартира 15
  • Индекс 690091

Пример города республиканского значения

  • Регион Татарстан Респ.
  • Город Набережные Челны г.
  • Улица Романтиков б-р.
  • Дом 47
  • Квартира 39
  • Индекс 423810

В другом случае выберите район и укажите город или населенный пункт, а затем укажите улицу, номер дома и индекс. Пример города

  • Регион Тверская обл.
  • Район Конаковский р-н.
  • Город Конаково г.
  • Улица Энергетиков ул.
  • Дом 7
  • Квартира 53
  • Индекс 171250

Пример населенного пункта

  • Регион Краснодарский край.
  • Район Курганский р-н.
  • Населённый пункт Воздвиженская ст-ца.
  • Улица Гоголя ул.
  • Дом 48
  • Индекс 352405

Если вы живете в поселке в составе города, выберите город и далее населенный пункт. Пример

  • Регион Калининградская обл.
  • Город Калининград г.
  • Населённый пункт Прибрежный пгт.
  • Улица Строительная ул.
  • Дом 9А
  • Квартира 4
  • Индекс 236020

Если у вас не получается ввести адрес, обратитесь в службу поддержки.

Попробуйте найти индекс по адресу на Яндексе или сайте Почты России.

Была ли статья полезна?

Предыдущая

Россия

Следующая

Украина

Источник: https://yandex.ru/support/toloka/pay/tax.html

Налог на доходы нерезидента — где платить? — PRAVO.UA

Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

Несмотря на тот факт, что регулированию налогообложения нерезидентов в Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (Закон о прибыли) посвящена целая статья 13, устанавливающая ставки налогообложения физических и юридических лиц, получающих доходы с источником их происхождения из Украины, а также невзирая на многочисленные письма Государственной налоговой администрации Украины (ГНАУ) относительно налогообложения доходов нерезидентов, на практике споры о правомерности начисления налога не доходы нерезидента не так уж редки.

Настоящий материал посвящен одному из таких споров — между налоговой инспекцией и налоговым агентом нерезидента, интересному обоснованиями противоборствующих сторон и выводом, к которому пришел Верховный Суд Украины по результатам рассмотрения данного спора.

Согласно пункту 13.

2 статьи 13 Закона о прибыли, резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющее в пользу нерезидента какую-либо выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязаны удерживать во время выплаты такого дохода и уплачивать с него налог в размере 15 % от его суммы за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений. Законом о прибыли установлено, что доходами с источником их происхождения из Украины являются, в частности, любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от любых видов деятельности на территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти.

Таким образом, при заключении договоров с нерезидентами украинская сторона является налоговым агентом нерезидента, на которого возлагается обязанность определить правильность начисленного и удержанного налога на доход нерезидента.

Какже решают проблемы с начислением налога на репатриацию отечественные предприятия, в частности, и банковские учреждения при начислении процентов по депозитным договорам нерезидентам?

В настоящее время мало кто будет руководствоваться статьей 13 Закона о прибыли, не убедившись в том, что между Украиной и государством, резидентом которой является сторона по договору, не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предупреждении отклонения от уплаты налогов.

В большинстве случаев резиденты Украины при заключении договоров с нерезидентами указывают в договоре положения о распределении налогового бремени в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения с другой страной, не вступающие в противоречие с самим договором.

В данном случае резидент просит нерезидента предоставить справку об уплате налога с операции из налоговых органов страны нерезидента.

Это не всегда возможно, поскольку не во всех странах налоговые органы могут предоставить такую справку по отдельно взятой операции, так как ведут отчет о совокупном доходе за конкретный период и вычленить из общей суммы дохода по отдельно взятой операции удержанную с такого дохода сумму налога не могут.

Согласно Порядку освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины и международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения, утвержденному Кабинетом Министров Украины от 6 мая 2001 года, наличие такой справки не требуется в случае, если нерезидентом является банковское учреждение, статус которого подтверждается извлечением из международного каталога «International Bank Identifier Code».

Однако даже такой маневр не гарантирует налоговому агенту отсутствия проблем с налоговыми органами.

Ярким примером тому является нижеприведенный случай из практики налогового агента­ — банковского учреждения, не удержавшего налог на прибыль с выплаты процентов иностранному юридическому лицу. Следствием таких действий налогового агента стало налоговое уведомление-решение.

Согласно ему, банковское учреждение должно было выполнить налоговое обязательство по уплате налога на прибыль иностранных юридических лиц и штрафные санкции за неудержание такого налога при его выплате.

Банк обосновывал свои действия по неуплате данного налога положением пункта 13.

2 статьи 13 Закона о прибыли, согласно которому положения данного Закона о начислении налоговым агентом налоговых обязательств по налогу на прибыль иностранных юридических лиц применяются только в том случае, если международным договором не установлено иное.

А в случае с нерезидентом-получателем процентов такой договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество между Украиной и страной нерезидента как раз существует.

В соответствии с его положениями проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачивающиеся резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве, то есть государстве получателя процентов.

Налоговые органы с такой аргументацией не согласились и указали, что, согласно этому же договору, проценты могут облагаться налогом в том государстве — участнике договора, в котором возникает такой доход в виде процентов, однако размер удержанного налога не должен превышать 10 % от их общей суммы.

Таким образом, по мнению налоговой инспекции, международным договором не устанавливаются другие правила по налогообложению процентов, полученных нерезидентом из источников их происхождения из Украины, по сравнению с установленными статьей 13 Закона о прибыли. Поскольку тот факт, что банковское учреждение — получатель процентов является нерезидентом, подтверждается извлечением из международного каталога «International Bank Identifier Code», то у резидента есть все основания применять соответствующий международный договор об избежании двойного налогообложения.

Судебная практика судебных инстанций разных уровней сложилась неоднозначная.

Суд первой инстанции полностью согласился с мотивацией банковского учреждения.

Так, по его мнению, Закон о прибыли действительно устанавливает обязанность резидента, осуществляющего в пользу нерезидента выплату дохода из источников его происхождения из Украины, удерживать во время выплаты такого дохода и уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 % за счет такой выплаты только в случае, если иное не установлено нормами действующих международных договоров. Принял суд также во внимание тот факт, что в заключенном между банковским учреждением-резидентом и банковским учреждением-нерезидентом договором было оговорено, что доход, полученный нерезидентом, будет облагаться налогом в его стране. Исходя из этого, уплата налога с процента является обязанностью нерезидента, а не банковского учреждения — резидента Украины.

С такой мотивацией согласились и две последующие инстанции, однако Верховный Суд Украины пришел к несколько иному выводу.

В своем постановлении он отметил, что при вынесении решения судом первой инстанции были ошибочно истолкованы положения Конвенции об избежании двойного налогообложения.

Так, согласно ее положениям, проценты, возникшие в одном договаривающемся государстве и подлежащие выплате в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом как в первом, так и во втором государстве согласно их законодательству.

Однако, если налоги уплачиваются в государстве, где они возникли, и получатель фактически имеет право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10 % от общей суммы процентов. Таким образом, уплата налога в стране нерезидента — получателя процентов не освобождает резидента, начислившего такие проценты, от уплаты налога.

Перечень случаев, когда проценты, начисленные в одном государстве, освобождаются от налогообложения в этом государстве, является исчерпывающим и преду­смотрен этим же договором об избежании двойного налогообложения.

Такой порядок распространяется на проценты, подлежащие выплате непосредственно правительству другой договаривающейся стороны, включая его политико-административные подразделения, местным органам власти, центральному банку, или проценты, начисляемые по ссудам, гарантируемым этим правительством.

Исходя из вышеизложенного, можно констатировать, что у сторон договора отсутствует право выбирать, в каком государстве облагать налогом полученный доход в виде процентов.

Положения Договора об избежании двойного налогообложения позволяют лишь учитывать максимальный размер ставки налога на доход в виде процентов, по которому будет осуществляться расчет налога на доходы с юридических лиц-нерезидентов, подлежащего уплате на Украине.

Источник: https://pravo.ua/articles/nalog-na-dohody-nerezidenta-gde-platit/

Помощь и поддержка на Брокер.ру: Уплата налогов

Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

Согласно НК РФ, налог на доходы физического лица (НДФЛ) списывается:

  • в момент вывода денежных средств с брокерского счета;
  • в последний рабочий день налогового периода (календарного года);
  • не позднее одного месяца после окончания налогового периода, в случае если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ в последний рабочий день налогового периода.

В соответствии с НК РФ НДФЛ при выводе денежных средств удерживается следующим образом:

  • если сумма вывода денежных средств больше НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала текущего года, то при выводе удерживается вся сумма рассчитанного налога на момент вывода;
  • если сумма вывода денежных средств меньше или равна НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, то при выводе налог удерживается с суммы вывода денежных средств (сумма вывода * 13%).

Рассмотрим данные примеры подробно.

1. У клиента финансовый результат 1 000 000,00 рублей. Налог для удержания 1 000 000,00 * 13% = 130 000,00 рублей.Клиент желает вывести 150 000,00 рублей. При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода больше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается в полном объеме (т. е. 130 000,00 рублей).

2. У клиента финансовый результат 1 000 000,00 рублей. Налог для удержания 1 000 000,00 * 13% = 130 000,00 рублей. Клиент желает вывести 100 000,00 рублей.

При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода меньше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается с суммы вывода (100 000,00 * 13% = 13 000,00 рублей).

Согласно НК РФ, ставка налога на доходы физических лиц:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации,
  • 30% — для налоговых нерезидентов.

Налоговым агентом при выплате дивидендов с 2014 года является депозитарий Компании БКС (и по НДФЛ, и по налогу на прибыль). Дивиденды поступают на счет уже за вычетом налога. Ставка налога по дивидендам составляет:

  • 13% для физических лиц — налоговых резидентов РФ (данная ставка действует с 2015 года, до этого ставка была 9%);
  • 15% для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Компания БКС не является налоговым агентом при выплате дивидендов по иностранным акциям. Ставка налога на дивиденды составляет:

  • 30% — для тех, кто не подписал форму W8-BEN;
  • 13% — для тех, кто подписал форму W8-BEN.

При выплате дивидендов по иностранным акциям 10% налога удерживаются автоматически налоговым агентом, а 3% необходимо доплатить в налоговую службу самостоятельно.

Чтобы подтвердить факт удержания 10% налога с полученных дивидендов, нужно написать соответствующее заявление в филиале Компании БКС.

В ответ на заявление Компания БКС подготовит пакет документов, с которым нужно будет обратиться в Налоговую службу для оплаты оставшихся 3%.

Для получения итоговой справки 2-НДФЛ за календарный год Вам необходимо обратиться в ближайший филиал Компании БКС. Справка может быть предоставлена не ранее марта года, следующего за отчетным.

НДФЛ, удержанный с полученных сумм дивидендов, будет отражаться в общей справке 2НДФЛ, предоставляемой клиентам Компанией БКС.

Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ.

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая:

  • убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ФИСС обр. нефонд. и наоборот;
  • убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
  • убыток по ФИСС обр. нефонд. НЕ уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
  • финансовые результаты по ЦБ необр. и ФИСС необр. с финансовыми результатами по другим категориям операций НЕ сальдируются.

ФИСС — фьючерсы и опционы;ЦБ — ценные бумаги;Фонд. — фондовые активы (ценные бумаги, индексы);Нефонд. — нефондовые активы (товары, валюта);Обр. — обращающиеся на организованным рынке ЦБ;

Необр. — не обращающиеся на организованным рынке ЦБ.

Данный порядок действует для переноса убытков, полученных начиная с 2010 года.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках.

Убытки могут уменьшить налоговую базу будущих периодов только по той же категории инструментов:

  • Убыток, полученный по операциям с ЦБ обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ЦБ обр.
  • Аналогично убыток, полученный по операциям с ФИСС обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ФИСС обр.

Если клиент переводит на свой счет ДЕПО в депозитарии ООО «Компания БКС» ценные бумаги, приобретенные не через ООО «Компания БКС», то ему необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты, которые он понес при покупке бумаг. В противном случае бумаги будут учитываться по нулевой стоимости и при их реализации налогом будет облагаться вся выручка.

В качестве документов, подтверждающих затраты, в зависимости от способа приобретения бумаг могут выступать:

Источник Со сменой прав собственности Без смены прав собственности
Перевод ценных бумаг из реестраДоговор купли-продажи (или иной документ о приобретении ценных бумаг).Расписка, квитанция об оплате, платёжное поручение, мемориальный ордер, ПКО.Договор купли-продажи (или иной документ, подтверждающий приобретение ценных бумаг).Расписка, квитанция об оплате, платёжное поручение, мемориальный ордер, ПКО.Выписка по операциям по счету в реестре.
Перевод ценных бумаг от номинального держателяДоговор купли-продажиРасписка, квитанция об оплате, платёжноепоручение, мемориальный ордер, ПКОДокумент, подтверждающий переход права собственности на такие ценные бумагиБрокерский отчет, начиная с даты покупки ценных бумаг и заканчивая датой их вывода (если брок. отчеты предоставляются за 2010 год и ранее, то дополнительно необходима справка о методе расчета налога ЛИФО/ФИФО) или справка от брокера о стоимости ценных бумаг, которые приобретались через такого брокераДоговор купли-продажи (или иной документ о приобретении ценных бумаг), если ценные бумаги, выводимые от другого брокера, не приобретались через данного брокера, а были заведены брокеру из реестра иного брокера. В этом случае предоставляется также: документ, подтверждающий фактическую оплату за ценные бумаги (расписка, квитанция об оплате, платежное поручение, мемориальный ордер, ПКО) и документ, подтверждающий переход права собственности на такие ценные бумаги.

При покупке акций с эмиссионного счета:

  • Передаточное распоряжение (отражено решение о передаче клиенту определённого количества акций по указанной стоимости);
  • Информация о проведении операции (отчет о приеме заявки и документ, подтверждающий оплату);
  • Платёжное поручение (мемориальный ордер, квитанция, извещение).

Компания БКС не является налоговым агентом на валютной секции ММВБ, следовательно, положительный финансовый результат на валютной секции не облагается налогом и не может быть списан с самой площадки СЭЛТ.

Однако, в соответствии с НК РФ, при выводе денежных средств с площадки СЭЛТ может быть удержан НДФЛ с площадки ММВБ (основной рынок) или FORTS (срочный рынок) по положительному финансовому результату по всем площадкам и по всем генеральным соглашениям.

Источник: https://broker.ru/help/taxes

Чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании?

Нужно ли будет нам платить налог при заключение соглашения?

В 2017 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2017 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
  • Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК.
    Например, прибыль КИК была получена в 2015 году.

    Значит, учитываться она будет в 2016 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2017 года.

  • Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением.

    Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля.
    Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.

  • Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года.

    Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2017 года.
    Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2017 года

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

  • В мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур.

    В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.

  • Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании.

    Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются.

Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн. руб., платить налог с нераспределенной прибыли не нужно

4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2018 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

  • подайте уведомление об участии в иностранной компании;
  • подайте уведомление о КИК;
  • подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Что делать собственникам бизнеса за рубежом, чтобы у налоговой не было претензий

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев.
  • Если у вас есть контролируемая компания, до 20 марта 2017 года подайте в налоговую уведомление о ее прибыли за 2015 год.
  • Переведите финансовую отчетность КИК за 2015 год на русский язык и подайте в инспекцию до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
  • Доходы от КИК за 2015 год включите в налоговую декларацию и подайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года.
  • Учитывайте, что налоговая может узнать о вашей КИК, даже если вы не сообщите об этом сами: через систему автообмена налоговой информацией или с помощью запроса у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/articles/est-biznes-za-rubezhom/

Защита прав online