Несвоевременно оплаченные налоги

Как придется отвечать за несвоевременно уплаченный налог

Несвоевременно оплаченные налоги

Налогоплательщик обязан платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных Кодексом и законами по вопросам таможенного дела (пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Налогового кодекса Украины, далее – Кодекс).

Налоговым долгом признается обязанность плательщика налога вычислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные Кодексом (п.36.1 ст.36 Кодекса).

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных Кодексом или законами по вопросам таможенного дела (п. 36.5 ст. 36 Кодекса).

Согласно пп. 111.2 ст. 111 Кодекса финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени.

Ответственность за нарушение правил уплаты (перечисления) налогов предусмотрена ст. 126 Кодекса.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства (кроме случаев, предусмотренных п. 126.2 ст. 126) в течение сроков, определенных Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга (п. 126.1 ст. 126 Кодекса).

Порядок начисления пени определен ст. 129 Кодекса. Так, согласно п.129.1 ст. 129 Кодекса начисление пени начинается:

  • при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки – начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогоплательщиком налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом (в том числе за период административного и/или судебного обжалования) (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодекса);
  • при начислении суммы налогового обязательства, определенного контролирующим органом в случаях, не связанных с проведением налоговых проверок – начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства (в том числе за период административного и / или судебного обжалования) (пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Кодекса);
  • при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, – по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Кодекса).

Согласно п. 129.3 ст. 129 Кодекса начисление пени заканчивается:

  • в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и / или в других случаях погашения налогового долга и / или денежных обязательств (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодекса);
  • в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком (пп. 129.3.2 п. 129.3 ст. 129 Кодекса);
  • в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины) (пп. 129.3.3 п. 129.3 ст. 129 Кодекса);
  • при принятии решения об отмене или списании суммы налогового долга (его части) (пп. 129.3.4 п. 129.3 ст. 129 Кодекса).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую ​​часть.

Частью первой п. 129.4 Кодекса определено, что на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.1 и пп. 129.1.2 п. 129.1 ст.

129 Кодекса (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определение пени в соответствии с требованиями закона, когда ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

С учетом части второй п. 129.4 ст. 129 Кодекса на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.3 п. 129.1 ст.

129 Кодекса (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате, включая день погашения, из расчета 100 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

Указанный размер пени применяется в отношении всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, начисляемой за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, устанавливается соответствующим законодательством (п. 129.5 ст. 129 Кодекса).

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-kak-pridetsya-otvechat-za-nesvoevremenno-uplachennyj-nalog

Чем грозит несвоевременная уплата налогов?

Несвоевременно оплаченные налоги

В соответствии с Кодексом РК «Об административных правонарушениях» (далее по тексту – КоАП):

– статья 91 регламентирует нарушение законодательства РК о пенсионном обеспечении, и

– статьи 92 регламентирует нарушение законодательства РК об обязательном социальном страховании.

Из этого следует, что у Вас административные нарушения, помимо ОПВ, также и по социальным отчислениям.

ОПВ:

Согласно положениям п. 8 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты ОПВ, ОППВ и (или) пени осуществляется органами государственных доходов в соответствии с законодательством РК.

В соответствии с положениями пп. 5) п. 6 и п.7 ст.

91 КоАП неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенное в виде неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ, ОППВ в ЕНПФ влечет предупреждение.

Вышеуказанное деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ.

Однако, в примечании к ст.

91 КоАП указано, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ составляет менее 1 МРП, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.

Таким образом, действия налоговых органов правомерны (если не перечисленные ОПВ более 1 МРП), т.к. с Вашей стороны имеется факт административного правонарушения, выразившегося в несвоевременном перечислении ОПВ.

На первый раз применяется административное взыскание в виде предупреждения.

Социальные отчисления:

В соответствии с положениями ст. 17 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты социальных отчислений и (или) пени осуществляется органами государственных доходов.

Согласно положениям пп. 2) п. 2 и п. 3 ст. 92 КоАП неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством РК об обязательном социальном страховании, совершенное в виде неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений влечет предупреждение.

Вышеуказанное деяние, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти процентов от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Однако, в примечании к ст.

92 КоАП указано, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений не превышает размера 1 МРП, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.

Таким образом, действия налоговых органов правомерны (если не перечисленные социальные отчисления более 1 МРП), т.к. с Вашей стороны имеется факт административного правонарушения, выразившегося в несвоевременном перечислении социальных отчислений.

На первый раз применяется административное взыскание в виде предупреждения.

ИПН:

В соответствии с п. 2 ст.

279 КоАП неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере пяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере десяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере двадцати МРП.

Т.е. если ИПН, удерживаемый у источника выплаты, своевременно не перечислен в бюджет, то сразу применяется административное взыскание в виде штрафа (предупреждение отсутствует).

В примечании к ст.

279 КоАП указано, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.

Источник: https://cdb.kz/sistema/konsultatsiya/chem-grozit-nesvoevremennaya-uplata-nalogov/

Ндфл и вс: как штрафуют налоговых агентов за нарушения

Несвоевременно оплаченные налоги

НДФЛ и военный сбор (ВС) – это налоги, с удержанием которых сталкиваются практически все предприятия и предприниматели независимо от специфики их деятельности. Поэтому неудивительно, что при проведении таких операций возникает ряд вопросов и ошибок.

Итак, рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений в части начисления, удержания, уплаты и представления отчетности по НДФЛ и военному сбору, а также проанализируем, какие штрафные санкции грозят за данные нарушения

Для того чтобы четко понимать, за что налогового агента могут оштрафовать, необходимо так же четко разделять возложенные на него обязанности согласно пп. 14.1.180 НКУ (см. рис.).

Рис. Обязанности лиц, которые в соответствии с НКУ наделены статусом налоговых агентов

Поскольку все вышеупомянутые обязанности связаны между собой, может возникать связь и между самими ошибками. Поэтому рассмотрим разные варианты и проанализируем, какие санкции за это грозят.

В первую очередь отметим: когда ошибки исправляются до наступления предельного срока подачи формы № 1ДФ (путем представления отчетной новой формы № 1ДФ) или до наступления предельного срока для уплаты налога, штрафы не применяют и пеню не начисляют.

Ответственность за нарушения, связанные с предоставлением и заполнением формы № 1ДФ

Согласно правилам, предусмотренным п. 119.

2 НКУ, за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы № 1ДФ, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, грозит штраф в размере:

· 510 грн – если нарушение произошло впервые в течение года;

· 1020 грн – если к налогоплательщику в течение года уже был применен штраф за данное нарушение.

Ошибка в отчете не привела к занижению/завышению налогового обязательства. Речь идет о неправильно указанном идентификационном номере налогоплательщика, ошибке в названии предприятия, налоговом номере, количестве лиц, работающих в штате, и т.д. То есть – о тех неточностях, которые не касаются сумм начисленного дохода и удержанного (уплаченного) налога.

Исправляют такие ошибки, руководствуясь п. 4.

3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее – Порядок № 4), путем подачи уточняющей формы № 1ДФ. А вот какие штрафы применяются за эти нарушения, рассмотрим в таблице 1.

Таблица 1

Штрафы за ошибки в форме № 1ДФ, которые не привели к уменьшению/увеличению налогового обязательства по НДФЛ

№ п/пВид нарушенияОтветственность, если ошибка исправляется:Основание
самостоятельно налоговым агентомпо результатам налоговой проверки
1Ошибка в регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер)штраф 510 грн;повторно в течение года –штраф 1020 грнп. 119.2 НКУ
2Ошибка в реквизитах предприятия
3В форме № 1ДФ вообще не отразили выплату дохода, начисление, удержание НДФЛ
4Ошибка в сумме дохода, не подлежащего обложению НДФЛштраф не применяютабз. 1п. 119.2 НКУ
5Ошибочно указан неправильный признак дохода (сумма дохода и удержанного налога указана правильно)абз. 1п. 119.2 НКУ
6Ошибка в количестве работников, которые трудятся в штате или по гражданско-правовым договорамабз. 1п. 119.2 НКУ

Ошибка в отчете привела к занижению/завышению налогового обязательства. Исходить стоит из того, что налог был начислен, удержан и уплачен правильно, только в форму № 1ДФпопали ошибочные данные.

Это могло произойти, если налоговый агент, например, забыл указать налогооблагаемый доход в форме № 1ДФ или указал неправильную сумму начисленного (выплаченного) дохода, удержанного НДФЛ и ВС.

Какие за это грозят штрафы см. в таблице 2.

Таблица 2

Штрафы за ошибки в форме № 1ДФ, которые привели к уменьшению/увеличению налогового обязательства по НДФЛ

№ п/пВид нарушенияОтветственность, если ошибка исправляется:Основание
самостоятельно налоговым агентомпо результатам налоговой проверки
1Ошибочно не включены сведения о выплаченном и удержанном облагаемом доходе в форму № 1ДФштраф 510 грн;повторно в течение года –штраф 1020 грнп. 119.2 НКУ
2В форме № 1ДФ отразили неправильные сведения о сумме начисленного (выплаченного дохода) и сумме удержанного НДФЛ и ВСштраф 510 грн;повторно в течение года –штраф 1020 грнп. 119.2 НКУ

Форму № 1ДФ не предоставили или предоставили несвоевременно. Прежде всего напомним, что налоговые агенты согласно пп. “б” п. 176.2 НКУ обязаны в течение 40 к.дн.

, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, предоставлять в контролирующий орган по месту своего расположения форму № 1ДФ. Данный расчет подается только при начислении доходов налогоплательщику.

За непредставление или несвоевременное представление отчета к налоговым агентам применяют штрафы, а какие именно – см. таблицу 3…

В продолжении материала “Как штрафуют налоговых агентов за нарушения по НДФЛ и ВС” газеты “Интерактивная бухгалтерия” читайте о штрафных санкциях за непредставление, несвоевременное представление формы № 1ДФ,ответственность и санкции за неуплату, несвоевременную уплату и недоплату НДФЛ по ссылке.Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса “Интерактивная бухгалтерия” – воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Связаться с редактором

Источник: https://buh.ligazakon.net/analitycs/171416_kak-shtrafuyut-nalogovykh-agentov-za-narusheniya-po-ndfl-i-vs

Ответственность за неуплату налога. Всегда ли есть событие налогового правонарушения?

Несвоевременно оплаченные налоги
А.Б. Кузнецов,старший юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Ответственность за неуплату налога.

Всегда ли есть событие налогового правонарушения? На основании анализа судебно-арбитражной практики автор доказывает, что необходимыми условиями для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 122 НК РФ являются наличие неуплаты налога на момент вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности и отсутствие у налогоплательщика переплаты по иным налогам, зачисляемым в тот же бюджет

Выездные налоговые проверки, как правило, заканчиваются привлечением налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ.

Выездная налоговая проверка, по итогам которой налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, является редким исключением. По словам заместителя руководителя ФНС России Т.

Шевцовой, результативность проверок, то есть доначисления налогов и штрафов по итогам проверок, в 2007 г. составила 97% [ сноска 1 ] . При этом, по данным ФНС России, если в 2007 г.

количество выездных налоговых проверок сократилось более чем на треть, суммы доначислений в среднем на одну проверку увеличились в два раза – с 2 до 4 млн руб. [ сноска 2 ] Арбитражными судами в 2007 г. было рассмотрено более 115 тыс. исков налогоплательщиков и налоговых органов, общая сумма требований которых превысила 77 млрд руб. [ сноска 3 ]

Как свидетельствует правоприменительная практика, практически в каждом арбитражном деле с участием налоговых органов рассматриваются вопросы привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов, предусмотренную статьей 122 НК РФ. Размер штрафа по данной статье может достигать 40 (при умышленной неуплате налога) и даже 80% (при рецидиве) [ сноска 4 ] от суммы недоимки.

Для любой организации является обычным выявление фактов хозяйственной деятельности, влияющих на объем налоговых обязательств прошедших налоговых периодов.

В результате организации подчас вынуждены подавать уточненные налоговые декларации и уплачивать дополнительные суммы налогов, что зачастую становится поводом для привлечения налогоплательщика к ответственности контролирующими органами.

Законодательство о налогах и сборах не всегда точно регулирует налоговые отношения, что в некоторых ситуациях порождает неясности и сомнения.

Недостаточная определенность законодательства о налогах и сборах, изменчивость позиций арбитражных судов по налоговым спорам становятся причиной привлечения налоговыми органами к ответственности даже самых законопослушных налогоплательщиков [ сноска 5 ] , которые, не имея возможности правильно оценить соответствие совершаемых действий законодательству о налогах и сборах, невольно совершают налоговые правонарушения. Поэтому вполне объяснимо, почему правонарушение, предусмотренное статьей 122 НК РФ, наиболее распространено среди налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если же будет доказано, что указанное деяние совершено умышленно, то размер штрафа увеличивается до 40% от неуплаченных сумм.

То есть объективная сторона этого налогового правонарушения состоит в противоправной неуплате или неполной уплате налога. Именно объективная сторона правонарушения как противоправное действие (бездействие) субъекта, за которое нормами главы 16 НК РФ установлена ответственность, является событием налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 109 НК РФ ответственность за совершение налогового правонарушения исключает отсутствие события налогового правонарушения.

Отсутствие события налогового правонарушения означает отсутствие признаков объективной стороны налогового правонарушения, с которыми закон связывает наступление налоговой ответственности (противоправное деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах; вредные последствия в виде причинения ущерба бюджету; причинно-следственная связь между деянием и последствиями) [ сноска 6 ] .

Таким образом, обязательным условием привлечения налогоплательщика к ответственности, установленной статьей 122 НК РФ, является обнаружение в действиях (бездействии) налогоплательщика факта противоправной неуплаты (неполной уплаты) [ сноска 7 ] налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате указанных в данной статье деяний [ сноска 8 ] .

Важнейшую роль в привлечении к налоговой ответственности играет определение момента возникновения события налогового правонарушения по статье 122 НК РФ.

Как отмечалось в пункте 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.

2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, указывал Пленум ВАС РФ, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Однако дата возникновения обязанности по уплате налога не совпадает с окончанием срока по уплате налога. Так, например, по налогу на прибыль налоговым периодом признается год и, соответственно, обязанность по уплате налога возникает с 1 января следующего за налоговым периодом года.

Между тем налогоплательщик вправе не уплачивать в бюджет налог на прибыль до окончания установленного статьями 287, 289 НК РФ срока уплаты – 28 марта следующего за налоговым периодом года.

То есть совершенно очевидно, что до истечения установленного законом срока на уплату конкретного налога налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога.

Неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате налога является лишь одним из обстоятельств, связанных с установлением наличия события правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ.

На наш взгляд, условием привлечения к ответственности является неуплата (неполная уплата) налога не только в установленный законом срок, но и на момент вынесения решения налоговым органом о привлечении к ответственности.

Как указывал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.

1996 № 20-П, налог представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. На этом основании Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Аналогичное регулирование нашло отражение и в статье 45 НК РФ.

Если налогоплательщик до вынесения налоговым органом решения предъявит в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств при наличии на банковском счету достаточного остатка, то нет факта неуплаты налога.

Как неоднократно отмечалось в арбитражной практике, просрочка исполнения обязанности при неуплате правильно исчисленного налога не может быть основанием для привлечения к налоговой ответственности, а санкцией за несвоевременность поступления сумм налога в бюджет является начисление пени в порядке, установленном статьей 75 НК РФ [ сноска 9 ] . То есть потери бюджета в результате несвоевременной уплаты налога компенсируются пеней, а для привлечения к ответственности за неуплату налога необходимо наличие задолженности налогоплательщика по налогу на момент вынесения решения налоговым органом.

Источник: http://nalogoved.ru/art/1650.html

Защита прав online