Неправильно указано налоговый период.Проблемы не возникнут?

Ошибки в налоговой накладной: что дает жалоба на поставщика? | БухгалтерияUA

Неправильно указано налоговый период.Проблемы не возникнут?

Налоговые накладные по-прежнему остаются проблемой для многих плательщиков НДС. Ведь для подтверждения права на налоговый кредит покупателю необходимо получить «правильную» налоговую накладную: зарегистрированную в ЕРНН и с реквизитами, заполненными без ошибок.

НКУ предусмотрен такой механизм воздействия на поставщика, как подача жалобы (по форме приложения Д8 к декларации по НДС). Попробуем разобраться, насколько он эффективен сегодня.

Роль приложения Д8

Покупатель имеет право подать на продавца жалобу по форме приложения Д8 в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный период. Жалоба может быть подана в следующих ситуациях:

  • продавец допустил ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной (далее — НН), предусмотренных п.201.1 ст.201 НКУ;
  • продавец не предоставил НН или нарушил предельные сроки регистрации НН или расчета корректировки (далее — РК);
  • покупатель нарушил предельные сроки регистрации в ЕРНН РК (при корректировках, связанных с уменьшением суммы НДС).

Ошибки в обязательных реквизитах. Интересно, что в НКУ прямо не указано, что такая НН не дает покупателю права на налоговый кредит. В п.198.6 ст.198 и п.201.10 ст.201 НКУ сказано лишь о том, что не дает права на налоговый кредит накладная, не зарегистрированная в ЕРНН.

Конечно, это не означает, что НН можно заполнять кое-как, ведь не зря же статьей 201 предусмотрены обязательные реквизиты НН, а также процедура подачи заявления с жалобой по форме Д8 (приложение 8 к налоговой декларации по НДС) на продавца, допустившего ошибки в этих реквизитах. Однако не все ошибки в НН лишают покупателя права на налоговый кредит.

Речь идет об ошибках, которые не мешают идентифицировать операцию, поставляемые товары/услуги, период, стороны, сумму налоговых обязательств.

Учитывая это, имеет смысл подавать жалобу лишь при нарушениях таких обязательных реквизитов, как дата, сумма НДС, название и ИНН сторон договора, коды товаров и услуг.

Хотя формально можно жаловаться и в случае нарушения других реквизитов, указанных в п.201.1 ст.

201 НКУ (например, неточное указание номенклатуры, которое не соответствует в подробностях формулировкам первичных документов, единиц измерения или количества).

В п.201.10 ничего не сказано об ошибках, допущенных в РК, хотя во второй ситуации (нарушения сроков регистрации) РК упоминается прямо.

Но не стоит забывать о том, что РК является приложением к НН, поэтому все вышесказанное должно быть применимо и к нему.

Ведь если, например, продавец при повышении цены на товар заполнит РК с ошибками, то у покупателя наверняка возникнут проблемы с отражением налогового кредита.

В своих разъяснениях фискальная служба акцентирует внимание на том, что право на налоговый кредит возникает только после регистрации в ЕРНН РК с исправленными реквизитами (см.

, например, разъяснение в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (ЗІР), категория 101.13).

Нельзя не признать, что это самый безопасный вариант, тем более что декларировать налоговый кредит можно в течение 1095 дней с даты составления НН.

А если покупатель не заметил ошибку в НН и отразил налоговый кредит в декларации в месяце ее составления? Есть мнение, что «трогать» такой налоговый кредит и представлять уточняющий расчет не нужно, если на момент проверки уже зарегистрирован РК с исправлениями. Однако на практике в большинстве случаев покупатели представляют уточняющий расчет к налоговой декларации.

Нарушение сроков регистрации продавцом. В данном случае имеются в виду сроки регистрации в ЕРНН, установленные п.201.10 ст.201 НКУ. В принципе, регистрировать НН можно и позже, но уже с применением штрафных санкций. Приведем примеры.

ПРИМЕР 1

НН составлена поставщиком 17 августа 2018 года и не зарегистрирована в ЕРНН до момента представления декларации за август. Покупатель представляет декларацию 20 сентября — в последний день сдачи отчетности за август.

В данном случае у покупателя есть основание для подачи жалобы в составе декларации за август, поскольку предельный срок регистрации НН истек 15 сентября 2018 года.

ПРИМЕР 2

НН составлена 23 августа 2018 года и не зарегистрирована в ЕРНН до момента представления декларации за август. Покупатель представляет декларацию за август 10 сентября.

Поскольку срок регистрации НН истекает лишь 15 сентября, то у покупателя нет оснований для заполнения приложения Д8 до наступления этой даты. Если такая НН будет зарегистрирована с нарушением срока, к примеру, 21 сентября, то право на налоговый кредит по ней возникнет лишь в сентябре и может быть использовано в течение 1095 дней, начиная с 23 августа 2018 года (п.198.6 ст.198 НКУ).

Поэтому на практике многие налогоплательщики представляют отчетность после 15 числа следующего месяца, чтобы убедиться в том, что НН отчетного месяца зарегистрированы в ЕРНН.

Напомним, что право на подачу жалобы сохраняется за покупателем в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный период, в котором имело место нарушение (ошибки в реквизитах или отсутствие регистрации в ЕРНН). По условиям примера 1 этот срок отсчитывается с 21 сентября 2018 года.

Нарушение сроков регистрации покупателем. Продавец составил РК с уменьшением суммы НДС (возврат товаров или предоплаты, уменьшение цены), направил покупателю, а покупатель его не зарегистрировал в ЕРНН в положенные сроки.

В данном случае продавец не может уменьшить налоговые обязательства до тех пор, пока покупатель не зарегистрирует РК (пп.192.1.1 ст.192 НКУ).

Но он имеет право подать на покупателя заявление с жалобой (приложение Д8) в течение 365 дней, следующих за предельным сроком представления декларации за период, в котором покупатель нарушил срок регистрации РК.

Итак, если контрагент нарушает порядок заполнения НН/РК или срок регистрации в ЕРНН, то лучшим выходом будет попытаться убедить его исправить ошибки добровольно (на практике многие плательщики НДС предусматривают в договоре ответственность контрагента за нарушения порядка оформления/регистрации НН и РК).

Но если, к примеру, поставщик  заартачится, то у покупателя есть возможность повлиять на продавца, подав на него заявление с жалобой. Конечно, подача такого заявления не означает, что право на налоговый кредит уже получено.

Однако при этом будет запущен механизм воздействия на продавца, который начинается с письменного запроса налогового органа.

Запрос по жалобе

Если налоговый орган получает информацию об ошибках, допущенных налогоплательщиком при заполнении НН, или о нарушениях сроков их регистрации (из приложений Д8 к декларациям контрагентов такого налогоплательщика), то у него возникают основания направить ему письменный запрос (п.73.3 ст.73 НКУ). По-видимому, имеется в виду запрос о предоставлении налоговой информации, о котором сказано в п.

12 Порядка № 1245(1) и образец которого приведен в приложении 3 к Методрекомендациям № 511(2). Кроме того, у налогового органа возникают основания для проведения внеплановой документальной проверки (пп.78.1.9 ст.78 НКУ), обязательность и сроки которой прямо установлены п.201.10 ст.201 НКУ — 90 календарных дней со дня поступления заявления с жалобой от покупателя.

Спрашивается, зачем направлять письменный запрос, если может быть проведена внеплановая проверка? В принципе, запрос может помочь убедиться в наличии самого нарушения. Кроме того, запрос может подтолкнуть продавца/покупателя к регистрации НН или РК (без проверок и штрафов). Внеплановая же проверка нужна для выяснения достоверности и полноты начисления НДС нарушителем по такой операции (п.201.

10 ст.201 НКУ). В пп.78.1.9 ст.78 НКУ есть оговорка: внеплановая проверка проводится лишь в случае непредоставления налогоплательщиком пояснений и документального подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы. Таким образом, согласно пп.78.1.9 своевременный ответ на запрос (и регистрация НН/РК) может предотвратить внеплановую проверку.

Срок представления информации в ответ на запрос составляет 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (п.73.3 ст.73 НКУ).

Все вышесказанное применимо и к покупателю, просрочившему срок регистрации РК, на которого пожаловался продавец.

Внеплановая проверка: возможные последствия

Как уже было сказано выше, после получения информации от покупателей о нарушениях налогоплательщиком порядка заполнения и/или сроков регистрации НН/РК, налоговый орган обязан провести внеплановую проверку в 90-дневный срок с даты получения жалобы. Рассмотрим последствия внеплановой проверки по жалобам для рассмотренных выше ситуаций.

Ошибки в обязательных реквизитах. Если внеплановая проверка выявит нарушения, допущенные продавцом при заполнении обязательных реквизитов НН (не только тех реквизитов, которые дают возможность идентифицировать операцию, а всех перечисленных в п.201.

1 ст.201 НКУ), то на продавца налагается штраф в размере 170 грн. (абзац первый п.1201.3 ст.1201 НКУ). Этот штраф будет взыскиваться на основании налогового уведомления-решения, при этом наложение штрафа не освобождает продавца от обязанности исправить допущенные ошибки.

Срок исправления ошибок в данном случае составляет 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения. Иными словами, в течение 10 календарных дней продавец должен составить РК. Не вполне ясно, как быть с регистрацией такого РК в ЕРНН.

Но для того, чтобы наверняка выполнить требование об исправлении ошибок в течение 10 дней, возможно, стоит поторопиться и зарегистрировать его в указанный 10-дневный срок. Ведь составленный, но не зарегистрированный РК не решает проблему налогового кредита у покупателя.

Если ошибка допущена в шапке НН (например, не то название покупателя), то для регистрации РК не нужно «расходовать» регистрационную сумму по формуле СЭА НДС, ведь РК нулевой.

Совсем другое дело, когда ошибка допущена в дате НН. Такая ошибка  РК не исправляется, а НН с неправильной датой считается «лишней». Кроме того, НН с неправильной датой нельзя исключить из ЕРНН.

По мнению налоговиков, продавец может исправить ошибку только одним способом: составить «отрицательный» РК к НН с неправильной датой, а также составить и зарегистрировать в ЕРНН еще одну НН — правильную.

Ошибки, не исправленные в течение 10 календарных дней после получения налогового уведомления-решения, влекут за собой наложение штрафа на продавца в размере от 10% до 100% суммы НДС, указанной в НН, в зависимости от количества дней неисправления ошибки (п.1201.3 ст.1201 НКУ).

Нарушение сроков регистрации продавцом. За нарушение предельного срока регистрации НН к продавцу применяются штрафы согласно п.1201.1 ст.1201 НКУ. Размер штрафов составляет от 10% до 50% включительно от суммы НДС (в зависимости от количества дней, превышающих установленный срок регистрации в ЕРНН).

Ошибки, связанные с нарушением предельного срока регистрации, исправить невозможно, а значит, штрафы в любом случае будут применены. Продавец может, конечно, зарегистрировать НН с нарушением срока, но НКУ не обязывает его это делать. По сути, подача жалобы в этом случае не имеет смысла.

Нарушение сроков регистрации покупателем. Согласно п.1201.1 ст.1201.1 НКУ штраф применяется за нарушение срока регистрации не только НН, но и РК. Как известно, при уменьшении суммы НДС РК регистрирует покупатель. Поэтому последнему грозит штраф от 10% до 50%.

Заполнение и представление приложения Д8

Форма приложения 8 «Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д8)» утверждена приказом МФУ от 28.01.2016 г. № 21.

Таблицу в приложении при необходимости может заполнить как покупатель, так и продавец: о допущении продавцом ошибок в обязательных реквизитах НН и нарушении продавцом или покупателем предельных сроков регистрации НН или РК.

К приложению Д8 должны быть приложены копии товарных чеков или других расчетных документов, подтверждающих факт уплаты НДС продавцу, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения товаров/услуг.

Каким образом это можно сделать в условиях представления декларации в электронном виде, в нормативных документах не сказано. Практика показывает, что необходимо направить с курьером копии документов в бумажном виде с сопроводительным письмом-описью в местный налоговый орган.

Такие же рекомендации дает и ГФС в «ЗІР», категория 101.23.

(1)Порядок периодического представления информации органам государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по письменному запросу, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1245 (прим. ред.).

(2)

Источник: https://buh-ua.com.ua/ru/doc/52730/oshibki-v-nalogovoj-nakladnoj-chto-daet-zhaloba-na

Новый порядок работы с невыясненными платежами — Audit-it.ru

Неправильно указано налоговый период.Проблемы не возникнут?

Н. В. Фирфарова

Журнал “Налоговая проверка” № 6/2017

С 01.12.2017 вступает в силу новый порядок работы ИФНС с невыясненными платежами.

Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ.

Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (далее – Порядок).

В связи с этим в статье предлагаем рассмотреть механизм взаимодействия ИФНС и налогоплательщика в ситуации, когда были обнаружены ошибки в платежном поручении на перечисление налогов в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст.

 45 НК РФ налогоплательщик (в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ, в установленный законодательством срок. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога.

Об исполнении и неисполнении обязанности по уплате налога

Налогоплательщики должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему РФ в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – Правила № 107н).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Положением о правилах осуществления перевода денежных средств.

Подпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлен ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:

  • номера счета Федерального казначейства;
  • наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж. Процедура уточнения невыясненного платежа прописана в п. 7 ст. 45 НК РФ.

Как работают налоговики с невыясненными платежами?

К невыясненным платежам относятся:

  • платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);
  • платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:

  • платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;
  • платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;
  • платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;
  • платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.

Хотите уточнить платеж? Сообщите об этом в ИФНС!

Пунктом 7 ст.

 45 НК РФ установлено: при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей (!) неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.

Обратная связь с налоговиками

Необходимость уточнения платежа (в части уточнения реквизитов расчетного документа) в целях правильного отражения о нем информации в ресурсах ИФНС может возникнуть и у налогового органа. В таком случае инспекция сама проинформирует об этом налогоплательщика.

Форма соответствующего информационного сообщения представлена в приложении 2 к Порядку. В сообщении контролеры укажут, что поручение на перечисление налога оформлено с нарушением установленных Правилами № 107н требований, при этом будет названо конкретное произведенное налогоплательщиком нарушение. Нарушения могут быть следующего характера:

  • отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;
  • не указан (неверно указан) ИНН плательщика;
  • несоответствие ИНН наименованию плательщика;
  • отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;
  • указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;
  • отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;
  • налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;
  • уплата налога производится за третьих лиц;
  • отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;
  • отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;
  • отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.

После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога плательщик представляет в инспекцию заявление о необходимости данного уточнения.

При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносит соответствующее решение (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).

К сведению:

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

По предложению одной из сторон (инспекции или налогоплательщика) может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.

Порядок проведения сверки регламентирован п. 3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

Итог взаимодействия с ИНФС по невыясненным платежам

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия ИФНС решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налогоплательщика уведомят в течение пяти дней после принятия данного решения.

Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов

Процедура уточнения платежных документов по страховым взносам аналогична мероприятиям, проводимым инспекцией по уточнению налоговых платежей. Однако при обнаружении в своих документах ошибок налогоплательщикам необходимо руководствоваться следующим.

Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.

Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.

Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.

Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или об отсутствии таковой) проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.

* * *

Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.

Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.  

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a54/928988.html

Платежное поручение на уплату налога: как исправить ошибки

Неправильно указано налоговый период.Проблемы не возникнут?
Платежное поручение на уплату налога оформлено и направлено в банк. Банк провел его и списал денежные средства со счета компании. Однако позже обнаруживается, что в «платежке» была допущена ошибка. Как в этом случае поступить налогоплательщику? Разбиралась в вопросе Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Какие реквизиты в платежке можно уточнять

Существует общее правило: если ошибка в платежном поручении не повлекла за собой неперечисления средств в бюджет, то у организации (ИП) имеется право на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). То есть, новую платежку не нужно оформлять, если деньги все же попали в казну. 

С какими же ошибками в платежке деньги все же попадают в бюджет?

В Налоговом кодексе прямо не сказано, какие именно ошибки не влекут за собой неперечисления налога. Однако подсказка имеется. В том же пункте 7 ст. 45 НК РФ перечислены показатели, просьба об уточнении которых может содержаться в заявлении об уточнении платежа.

Это основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Обращаем внимание, что возможность по уточнению казначейского счета появилась лишь в этом году.

А раньше при неверном указании этого показателя требовалось вносить платеж заново.

Рассмотрим показатели, возможные к уточнению, в контексте конкретных полей платежного поручения.

Основание платежа включает в себя ряд полей:

  • поле 106 – основание платежа (например, «ТР» при уплате налога по требованию ИФНС);
  • поле 108 – номер документа, на основании которого переводятся деньги (например, номер требования ИФНС);
  • поле 109 – дата такого документа (например, дата требования ИФНС).

Для отражения типа платежа предназначено поле 110, однако уже несколько лет это поле не заполняется.

Принадлежность платежа включает в себя ряд полей:

  • поле 60 – ИНН плательщика;
  • поле 61 – ИНН получателя;
  • поле 102 – КПП плательщика;
  • поле 103 – КПП получателя;
  • поле 104 – КБК налога;
  • поле 105 – ОКТМО.

Рис. 1 Приложение 3 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств”. 

Для отражения налогового периода предназначено поле 107, статуса плательщика – поле 101 и, наконец, счета Федерального казначейства – поле 17.

Таким образом, ошибочное указание реквизитов в этих полях «платежки» не ведет к неперечислению налога. А значит, их можно уточнить. 

Какие ошибки требуют повторного перечисления денег в бюджет

В каких же случаях нельзя ограничиться уточнением сведений в полях платежного поручения, а понадобится повторно оформить его, то есть заново осуществить платеж (с возвратом ранее направленного платежа)?

Ответ на этот вопрос хотя и дан в пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, однако ясности он не привносит. В этом подпункте сказано, что обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной из-за неправильного указания номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя. То есть ошибка в этих двух показателях является критичной. 

Но здесь возникают сразу два вопроса.

Первый: ошибка должна быть в этих двух показателях одновременно или достаточно ошибиться при указании лишь одного из них (вопрос встает из-за наличия союза «и», не содержащего дополнение союза «или»)? Второй вопрос: как положения пп. 4 п.

4 ст. 45 НК РФ согласуются с п. 7 ст. 45 РФ, который содержит возможность уточнения казначейского счета, а значит, свидетельствует о том, что при неверном указании счета налог все же считается уплаченным?

Эти вопросы являются актуальными в следующих ситуациях:

  • когда ошибка содержится только в наименовании банка получателя;
  • когда ошибка содержится одновременно и в наименовании банка получателя, и в номере казначейского счета.

К сожалению, никаких разъяснений чиновников на этот счет нет. Мы не можем предугадать исход событий, если компания решит не уточнять ничего и не переоформлять платежку.

Но можно предположить, что платеж, скорее всего, не дойдет до адресата, а значит, понадобится оформить его заново (а ранее переведенные деньги вернуть).

Правда, во второй ситуации можно попробовать уточнить номер счета Федерального казначейства и посмотреть, как отреагируют на это налоговики. И далее действовать, исходя из действий инспекции. Либо можно сразу обратиться за разъяснениями в свою налоговую.

Некритичные ошибки в платежках

В некоторых ситуациях ошибки в платежном поручении не требуют ни уточнения, ни повторного перечисления. При этом никаких последствий они не несут, и платеж без проблем заносится налоговой инспекцией в карточку расчетов с бюджетом. Что это за ситуации? 

Первая ситуация: ошибка содержится в тех полях, о которых мы не упоминали. Например, ошибка в очередности платежа. Иногда сам банк указывает на эту ошибку и недочет устраняется еще до списания средств со счета. Или ошибка в сумме платежа.

Деньги спишутся и попадут в бюджет в той сумме, что была указана в документе, а если ее недостаточно, то придется доплатить недостающее.

Если, наоборот, ошибка произошла в сторону увеличения, то переплату можно либо вернуть, либо зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Вторая ситуация: неверно указан ОКТМО, однако платежка была оформлена в отношении налога, который полностью зачисляется в доходы федерального бюджета. В этом случае об уточнениях заявлять не потребуется, о чем прямо сказано в разд. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579.

Третья ситуация: налоговики сами обнаружили ошибку, нуждающуюся в уточнении, и сами же ее и уточнили. Инспекция самостоятельно, без инициативы со стороны налогоплательщика принимает решение об уточнении платежа, о чем в течении пяти рабочих дней узнает компания. Именно этот срок дается налоговикам для уведомления налогоплательщика о принятом решении. 

Возможность уточнять платеж появилась у инспекторов с начала этого года, с внесением изменений в п. 7 ст. 45 НК РФ. Раньше, даже если налоговики обнаруживали неточность, они сообщали о ней плательщику, чтобы тот сам уточнил ошибочный реквизит.

В каком порядке уточнять ошибки в платежном поручении

Чтобы уточнить реквизит в проведенной банком платежке, нужно заполнить заявление об уточнении платежа и направить его в налоговую инспекцию.

Утвержденной формы такого заявления нет, поэтому оформляется оно произвольно.

Представлять его можно в бумажном виде или направлять в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью, а также через личный кабинет на сайте ФНС России.

К заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога (копию платежного поручения, в котором содержится ошибка, и выписку банка, подтверждающую списание средств со счета).

При получении заявления об уточнении платежа налоговики должны принять решение об уточнении в течение 10 рабочих дней.

Еще 14 рабочих дней дается им на то, чтобы направить это решение в казначейство для уточнения платежа (в случае, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства).

А плательщика о принятом решении налоговики обязаны уведомить в течение 5 рабочих дней со дня принятия. Делается это специальным извещением, направленным по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет или по почте.

Кстати, с этого года официально установлен предельный срок, в течение которого можно уточнить платеж – три года с даты, когда перечислили деньги в бюджет.

Также имейте в виду, что если налоговая инспекция успела начислить пени на недошедший платеж, то при уточнении платежа она обязана аннулировать пени (абз. 8 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Заявление об уточнении платежа можно составить по следующему образцу:

«…10 июня 2019 года наша организация перечислила третью часть НДС за 1 квартал 2019 года в размере 23 000 руб. платежным поручением № 54 от 10 июня 2019 г. В данном платежном поручении была допущена ошибка в номере КБК.

В поле 104 был указан неверный КБК – 182 1 03 01000 01 1000 111. Вместо него должен быть указан правильный КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110. Указанная ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджет.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ просим уточнить принадлежность платежа и отнести платеж на правильный КБК 182 1 03 01000 01 1000 110». 

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выполняется проверка реквизитов по уплате налогов

Источник: https://buh.ru/articles/documents/88722/

Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка

Неправильно указано налоговый период.Проблемы не возникнут?

Ошибка в платежном поручении чревата тем, что отправленная сумма либо вовсе не поступит на нужный счет, либо не будет «опознана» налоговым органом и учтена как другой платеж, либо отнесена в категорию невыясненных.

В любом из этих случаев инспекция автоматически начнет начислять пени, поскольку формально у организации возникнет недоимка (ст. 45, 75 НК РФ).
Правда, действующая редакция Налогового кодекса позволяет в большинстве случаев такие пени не платить.

Для этого достаточно подать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). В заявлении нужно указать на то, что при заполнении платежного поручения произошла ошибка, пояснить суть этой ошибки и попросить произвести уточнение платежа и перерасчет начисленных пеней.

К заявлению надо приложить заверенную банком копию платежного поручения, подтверждающую перечисление денег.

На основании заявления инспекция принимает решение об уточнении платежа и перерасчете пеней со дня фактической уплаты налога. Перед этим инспекция вправе провести сверку платежей, запросить информацию о платеже у банка и т.п.

 В то же время в Налоговом кодексе не оговорен срок, в течение которого инспекция должна принять решение об уточнении платежа и перерасчете пеней.

Этот пробел восполнил Минфин России, указав, что решение об уточнении должно быть принято в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления (письмо от 31.07.08 № 03-02-07/1-324).

Ошибки, которые можно исправить бесплатно

Налоговый кодекс говорит, что путем подачи заявления об уточнении платежа можно исправить ошибки, допущенные в основании платежа, его типе и принадлежности, а также при указании налогового периода и статуса налогоплательщика (п. 7 ст. 45 кодекса). Если переложить эту норму на цифровые обозначения полей платежного поручения, выходит, что заявление об уточнении можно подать, если неправильно заполнены:

Поле 101 «Статус плательщика». В нем проставляются две цифры, по которым инспекция определяет от кого (налогоплательщика или налогового агента) поступила сумма. Неправильное заполнение этого поля может привести к ошибочному разнесению налоговым органом данной суммы по лицевому счету и, следовательно, возникновению недоимки и начислению пеней.

Поле 106 «Основание платежа», в котором в зашифрованном виде указывается фактически тип перечисляемого налога — это могут быть текущие платежи (ТП), погашение задолженности (ЗД), уплата налога по требованию инспекции (ТР).

Самой распространенной ошибкой при заполнении этого поля является то, что его попросту не заполняют. Соответственно, при проведении платежа в нем автоматически проставляется ноль и налоговый орган не может идентифицировать поступившую сумму.

Поле 107 «Налоговый период». Ошибка при заполнении этого поля повлечет ошибку и при отражении поступившей суммы в лицевом счете налогоплательщика. Проще говоря, сумма будет включена в тот период, который указан в платежке, а не в тот, за который она реально предназначалась. В результате — недоимка и пени.

Поля 108 «Наименование документа» и 109 «Дата документа» носят вспомогательный характер, и ошибка в них вряд ли может влиять на неправильное распределение суммы налога.

Но если это произошло, исправить ошибку и избежать пеней можно, подав заявление об уточнении платежа.

Ошибка при заполнении поля 110 «Тип платежа» может привести к тому, что инспекция учтет поступившую сумму не как налог, а как пени (штраф), или наоборот — пени и штраф будут учтены как сумма налога.

Неверное заполнение полей 60 «ИНН плательщика», 61 «ИНН получателя», 102 «КПП плательщика» и 103 «КПП получателя» также может привести к неверной идентификации перечисленной суммы.

КБК и ОКАТО

Отдельно следует остановиться на таких полях платежного поручения, как КБК (поле 104) и ОКАТО (поле 105). Сразу скажем, что Налоговый кодекс позволяет уточнять эти сведения и не платить при этом пеней, поскольку данные реквизиты являются сведениями о принадлежности платежа. Однако на практике с таким уточнением возникают проблемы.

Дело в том, что ФНС России фактически ограничила право налогоплательщиков на уточнение КБК в уже проведенной через банк платежке (см. «Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утв. приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@).

Так, согласно Рекомендациям, уточнение возможно, если оно происходит в пределах одного и того же налога, либо если указан несуществующий вид дохода (4 — 8-й разряды КБК).

Кроме того, по мнению ФНС исправление возможно, если допущена ошибка в подстатье доходов (9 — 11-й разряды), в элементе дохода (12 — 13-й разряды), или в коде программ (14 — 17-й разряды).

Такой подход прямо противоречит Налоговому кодексу, который разрешает уточнять КБК независимо от того в какой бюджет поступила сумма по ошибочной платежке — главное, чтобы сумма в принципе попала в бюджетную систему, т.е. на счета Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Указание же неверного КБК никак не может привести к тому, что сумма не поступит в бюджетную систему (при правильном указании счета Федерального казначейства). Поэтому даже если в результате ошибки в КБК сумма налога поступила в бюджет другого уровня, заявление об уточнении платежа подать можно.

Соглашается с таким подходом и Минфин (см, например, письмо от 13.09.006 № 03-02-07/1-249).

Что касается ошибки в коде ОКАТО (поле 105), то здесь уточнения потребуются только если налог зачисляется одновременно в несколько бюджетов.

Дело в том, что по налогам, целиком поступающим в один бюджет (не важно, федеральный, региональный или местный), код ОКАТО вообще не используется при учете поступившей суммы (п. 3 разд.

V «Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом”», утв. приказом ФНС от 16.03.07 № ММ-3-10/138@).

Ошибки, которые исправить не получится

Называет Налоговый кодекс и ошибки, которые нельзя исправить путем подачи заявления об уточнении платежа. Таковых всего две — неправильно указан номер счета Федерального казначейства; допущена ошибка в наименовании банка получателя (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

В обоих случаях налог считается неуплаченным. Соответственно, исправить ситуацию можно лишь повторным перечислением денег с указанием правильных реквизитов.

Естественно, что если ошибка обнаружена после окончания срока, отведенного на уплату налога, то помимо самого налога придется заплатить и пени (ст. 75 НК РФ).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/5/1523

Защита прав online