Налоговая просит объяснений

Налоговые убытки и комиссия по их рассмотрению: личный опыт

Налоговая просит объяснений

Андрей Ольховцев, налоговый консультант

Достаточно частый вопрос в практике: а нужно ли ходить на убыточные комиссии? Ведь такое мероприятие налогового контроля налоговым законодательством не предусмотрено. На каком же основании их проводят? Ответ — в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Данная норма позволяет вызвать должностных лиц компании для дачи пояснений. С этой целью направляется соответствующее уведомление. Но названная норма не регламентирует, в какой форме и кому нужно давать пояснения.

А значит, получать их может как один инспектор, так и три, и пять.

А отсюда и ответ на заданный вопрос. Инспекторы вправе оштрафовать за неявку по статье 19.4 КоАП РФ. Однако если вы придете на убыточную комиссию, но пояснения давать откажетесь или ответить на вопросы не сможете, то за это штраф не предусмотрен.

Как правило, на убыточные комиссии приглашают не сразу. Если убыток в декларации заявлен первый раз и это отчетный период, а не годовая декларация, то для начала запросят пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). А вот впоследствии — при неоднократном заявлении убытка или его значительности — фискалы вызовут для дачи пояснений.

Существенный момент — кто пойдет на комиссию. Уведомление направляется юридическому лицу. Обычно доверенность выдается главному бухгалтеру. Он прекрасно знаком с отчетностью, состоянием расчетов с бюджетом и спецификой работы компании.

Но бывает, что инспекторы настойчиво просят прийти руководителя или финансового директора. Коллеги-главбухи поведали, что пришедшему на комиссию директору инспекторы почти не задавали вопросы о компании, не считая самых общих. Но зато двадцать минут настойчиво пытались «раскрыть глаза».

В частности, на то, что главбух его обманывает, в компании все идет не так хорошо и это доказывает отчетность. Проникновенно советовали привлечь аудиторов. А также проверить профессионализм главбуха, который, видимо, не только прячет налоги от государства, но и, возможно, подворовывает деньги учредителей.

Все это сопровождалось перелистыванием декларации и вздохами: «Ну вы только посмотрите на этот ужас!»

На многих это производит большое впечатление. Один из руководителей, придя в себя от услышанного только в офисе, попросил главбуха «уменьшить что-нибудь, лишь бы больше туда не ходить и этого не видеть». Поэтому лучше не поддаваться на уговоры налоговиков.

Сами бухгалтеры к таким увещеваниям относятся достаточно спокойно и с юмором. Абсолютно все знакомые упомянули о стандартном приеме фискалов на убыточных комиссиях.

Компании предупреждают о выездной налоговой проверке в случае, если не будет сдана уточненка с уменьшенной суммой убытка. Это постоянная угроза, поэтому многие на нее не реагируют. Но не все.

Некоторые самостоятельно ищут огрехи в собственных документах, придумывают, что можно убрать из расходов. Лишь бы инспекторы на время оставили компанию в покое.

Есть и отрицательные примеры. Бывает, что проверки выявляют действительные нарушения. Инспекторы собирают хорошую доказательственную базу. Тогда после убыточной комиссий компании соглашаются уменьшить убытки.

Вопросы на убыточных комиссиях, как правило, стандартные: фактический вид деятельности компании, что влияет на выручку и убыток, планируется ли прибыль в следующем периоде. Спрашивают о взаимозависимых компаниях и займах. После приходит время анализа расходов.

Выделяют какую-либо группу и настоятельно рекомендуют проверить правильность оформления документов и порядок учета операций. А вдруг вы решите, что какие-то расходы «все-таки нельзя учитывать в этом периоде» или «можно (нужно) равномерно распределить в течение года».

Один из главбухов рассказала, что ездила на убыточной комиссии по нескольким компаниям в разные столичные инспекции. И если в ИФНС России № 10 и № 25 все прошло достаточно спокойно, то в ИФНС России № 2 пришлось поволноваться.

Инспектор камерального отдела в докладе путала суммы, периоды. Из-за этого возникали неожиданные вопросы к бухгалтеру. Ей пришлось постоянно поправлять инспектора. Поэтому правильно, что опытные бухгалтеры берут с собой пояснения, заранее подготовленные в офисе.

Их надо не просто зачитать, но и настоять на приобщении к материалам совещания.

О другом случае рассказала юрист компании. После зарплатной комиссии руководитель решил повысить зарплату сотрудникам до среднеотраслевого уровня. Повышение оказалось существенным, суммы НДФЛ и отчислений в ПФР возросли. Однако возросли и расходы, и уже в следующем периоде компания получила убыток.

Юриста пригласили на убыточную комиссию и там подозрительно спросили: «Зачем компания подняла зарплату?» Юрист не растерялась и сообщила, что компания только выполняла требования инспекторов. По-видимому, комиссии были распределены между разными отделами инспекции, а они между собой не взаимодействуют.

Был и такой случай: перед убыточной комиссией инспекторы проверили состояние имущества компании, которая не так давно поставила на учет в ГИБДД дорогостоящий автомобиль.

На заседании комиссии инспекторы придирчиво осмотрели директора и спросили, почему в налоговую инспекцию он приехал на дешевом личном автомобиле. Руководитель этот факт пояснить не смог. Объяснил лишь, что автомобиль у компании единственный, куплен для поддержания имиджа.

И естественно, инспекторы настоятельно попросили директора проверить обоснованность начисленной на автомобиль амортизации, если он не используется им в служебных целях.

Еще один забавный случай поведала главный бухгалтер одного из столичных ЧОП. Из-за поломки машины ей пришлось добираться из Подмосковья до налоговой инспекции в час пик в забитом до отказа общественном транспорте с тремя пересадками. На улице лил дождь. В переполненном автобусе воры разрезали ей сумку.

В дверях инспекции бухгалтер появилась несчастная и промокшая, с порезанной сумкой, с оторванными пуговицами на пальто, в оттоптанных сапогах. И оказалась в очереди с элегантно одетыми юристами крупных компаний, в сухой дорогой одежде, с кожаными портфелями в руках.

Инспекторы не стали мучить ее вопросами, а сразу взяли подготовленные пояснения и отпустили восвояси.

На убыточной комиссии нас похвалили

Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Бебелево»

Получив приглашение на убыточную комиссию, я переволновалась: убытка-то у нас не было! Конечно, времена тяжелые нас не минули, но пока что удавалось выкручиваться. До своего инспектора не дозвонились, она была в отпуске. Поэтому мы с руководителем поехали.

К слову, директор обычно находил любые причины, чтобы не вникать в тонкости общения с налоговиками. Но тут ему даже стало интересно. Мне же было не до любопытства — я несколько дней подряд готовила документы.

Сделала выборку за три года из отчетов, вывела динамику прибыли, проценты увеличения по годам — в общем основательно подготовилась к расспросам инспекторов.

Пришли. Поздоровались. Сели за узкий длинный стол напротив членов комиссии. Воцарилась тишина. Я первая нарушила молчание и представила руководителя членам убыточной комиссии. Начальник инспекции спросил нас, с чем мы пожаловали и какие у нас вопросы.

Причем, попросив реагировать поживее, потому что у них еще работы на комиссии много. Я протянула письмо с приглашением и свою пояснительную записку.

Замначальника — наша камеральщица по прибыли — удивленно посмотрела на меня и сказала, что нас не вызывала, у нее нет к нам вопросов. Тут уже удивились мы.

Оказалось, что на комиссию приглашали другую организацию с таким же названием, но другой формой собственности: у нас ООО, а у них — СПК. Исполнитель не посмотрел ни на адрес, ни на ИНН. Кому-то повезло, отсрочили экзекуцию. Потом нам пожелали всяческих успехов, наговорили много приятных слов. Мой шеф сиял.

Но, к сожалению, это исключительный случай. В моей многолетней практике приходилось бывать и на других комиссиях. Отвечать на перекрестные вопросы, от простых и до крайне некорректных.

Подчас видна установка: инспекторы изначально подозревают должностных лиц компаний в серых схемах, в сокрытии доходов, в выплате конвертных зарплат. Вопросы задаются в надежде на случайный самооговор при свидетелях. Практически на всех заседаниях ведут аудиозапись.

Однажды после разговора со мной перезвонили руководителю и задали те же вопросы, а затем сверили наши ответы. Очень неприятно чувствуешь себя после этих бесед.

На одной из таких убыточных комиссий наш инспектор — замначальника с огромным опытом и работы, и собираемости налогов — зачитала доклад на нескольких страницах. Вывела показатели, которые негативно характеризуют фирму, блистала эрудицией и знаниями в области финанализа.

Организация у нас была вновь созданная, прибыли нет, зато были большие суммы НДС к возмещению из бюджета и «комсомольские» планы по строительству и расширению производства. Своими убытками и возмещением мы портили инспектору всю статистику.

Об этом мы не единожды слышали и до комиссии.

Итогом стало то, что мы обратились в УФНС с жалобой на действия инспектора. Ведь эти интриги мешали нормальной работе. Специальная комиссия рассмотрела инцидент, и нам заменили проверяющего. Работать стало гораздо проще.

На убыточной комиссии мы попросили налоговиков найти нам арендаторов

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»

Я работала с налоговыми инспекциями в разных по величине городах и субъектах. И могу сделать вывод, что наиболее придирчивы налоговики там, где бюджет менее наполнен — это маленькие моногорода.

У них не так много организаций на учете, поэтому каждый запрос перетекает в длительную переписку со ссылками на предыдущие ответы. Но есть общая тенденция.

Раньше — года 2–3 назад — интересовались только крупными убытками на протяжении длительного времени. А сейчас под прицелом любая бесприбыльная декларация.

На заседание убыточной комиссии, как правило, вызывают после получения от компании объяснений по убыткам нескольких предыдущих периодов. В том числе схемы или плана выхода на безубыточную деятельность и прогноза налоговых поступлений.

Основываясь на них, просят объяснить, почему прогнозы не оправдались. Аргументация проста — изначально бизнес ориентирован на прибыль, поэтому убыткам не может быть места. Поэтому от подробных и поэтапных прогнозов мы отказались.

А на вопросы отвечаем как можно более кратко и не торопясь.

Вопросы члены убыточной комиссии задают, как правило, перекрестно, а ответы записывают. Во избежание неверной трактовки ответов заранее готовим письменное пояснение и просим, чтобы его прикрепили к протоколу.

Иногда приходится проявлять характер. Так, в ответ на претензии из-за низкой стоимости аренды, мы предложили комиссии найти нам арендаторов. И если арендная плата окажется выше, обещали рассмотреть данное предложение.

Это возымело действие. Просчитав перспективы, было принято решение о смене системы налогообложения — мы перешли на упрощенку. ИФНС данное решение провела как меру по борьбе с убыточностью.

После этого никаких запросов не поступало.

Бывают случаи, когда члены комиссии предлагают вести заседание с применением аудиозаписи. С подобным явлением столкнулись мои московские коллеги. Не растерявшись, они согласились и сказали, что так же будут записывать беседу на диктофон. Но в итоге все обошлось письменным протоколом.

Три месяца без выплаты зарплаты не причина для отражения убытков

Любовь Полынская, главный бухгалтер ООО «Проксима Плюс»

Приглашение на убыточную комиссию приходит с первого же рубля убытка. Причем во второй части письма настойчиво просят перепроверить показатели отчетности и сдать уточненку без убытка.

Эту же просьбу повторят и на самой комиссии. Напротив бухгалтера будут сидеть несколько человек — как правило, руководящее звено ИФНС, может быть и кто-то из администрации субъектов, а также из инспекции по труду и правоохранительных органов.

Как правило, бухгалтеры приносят какие-то расчеты, таблицы, графики, пояснения — только напрасно. Объяснения выслушают внимательно, могут даже посочувствовать. А потом напомнят, что цель деятельности коммерческих фирм — прибыль. А значит, показывайте ее.

И в завершение вам вручат квитанции по имущественным налогам для ваших работников.

В очереди на комиссию я наслушалась много историй. Например, местному хлебокомбинату тоже рекомендовали показать прибыль. При том, что его работники три месяца уже не получали заработную плату, счета кредиторам были не оплачены, продукция практически не выпускалась.

Суровые убыточные комиссии: в Краснодаре банкротствам предпочитают уголовные дела

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»

На комиссию зовут обычно после убытков или больших вычетов НДС. Там ее ожидают замначальника налоговой, начальник отдела выездных проверок, представитель ПФР и всегда сотрудник ОЭБиПК. Задаются вопросы о причинах убытков, предпринятых во избежание их мерах, настоятельно просят не показывать убытки.

В действительно трудных случаях согласны с большими вычетами по НДС, лишь бы задекларировали хотя бы рубль по налогу на прибыль. Кто не идет навстречу пожеланиям, подпадает под жесточайший прессинг.

 Им обещают в обязательном порядке выездную проверку за три года, пересчет остатков продукции, товара с целью выявления скрытой выручки.

Еще хуже, если компания собирается банкротиться. Работа убыточных комиссий Краснодарского края в данном случае достаточно специфична. У нас банкротства очень не любят. Таким компаниям обещают расследование ОЭБиПК с целью выявления мошеннических действий руководства. Ищут признаки преднамеренного банкротства.

«Мы, — говорят следователи, — всегда найдем состав преступления». Правоохранители сообщают, что опросят всех ваших контрагентов и предложат им написать на вас заявление о мошенничестве. И были случаи, когда люди писали заявления! Альтернатива одна: минимальная прибыль или «нулевки» и простое закрытие фирмы.

Все в итоге на это соглашаются.

Может, поэтому местные специалисты не берутся за банкротства. У тех, кто хочет банкротиться, выход только один. Им необходимо нанять грамотных адвоката и аудитора из другого региона, дать им доверенность на полное представление интересов, в том числе на общение со всеми органами власти.

Источник: http://www.nalogplan.ru/article/3846-nalogovye-ubytki-i-komissiya-po-ih-rassmotreniyu-lichnyy-opyt

Вызвали на налоговую комиссию: как выиграть поединок с ИФНС?

Налоговая просит объяснений

Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии (убыточные, зарплатные, по НДС и пр.); что отвечать инспекторам, и чем рискует генеральный директор, отказавшийся явиться в ИФНС.

Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет. Что самое интересное – ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам).

Некоторые критерии отбора на налоговые комиссии совпадают с теми, что налоговики используют для планирования выездных проверок. При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Рассмотрим, какие комиссии бывают, кого на них приглашают, и как себя вести с инспекторами.

Критерии отбора на налоговые комиссии

В большинстве случаев налоговики отбирают кандидатов на комиссии по основным критериям: убытки, низкие зарплаты, большие вычеты НДС, низкая налоговая нагрузка и т. д. Все критерии перечислены в письме ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722.

Считается, что на налоговую комиссию инспекторы вызывают с целью выяснить причины отклонений от «нормы». Однако, как показывает практика, ИФНС не ставит задачу получить от налогоплательщика внятные пояснения, разобраться в ситуации. задача – убедить компанию начать платить больше налогов и откорректировать прошлые периоды до «нормального» уровня.

Как бы там ни было, бояться комиссий не стоит.

Уведомление о вызове на комиссию

Убыточные комиссии

Кого вызывают. На налоговые комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.

Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос – когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными.

Что ответить инспекторам. Итак, к заседанию налоговой комиссии лучше подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. И далее назвать причины образования убытка.

Есть несколько аргументов, которые могут убедить инспекторов:

  • Убыточность всей отрасли.
  • Данные о состоянии дел в своей отрасли можно найти на сайте Мосгорстата (см. Доклады о социально-экономическом положении в Москве за соответствующий период).
  • Убытки только по отдельным видам деятельности компании (которые перекрывают прибыльность остальных).
  • Рост закупочных цен (например, у вас импортное сырье); нестабильность курса валют.
  • Снижение покупательской способности и, как следствие, – снижение продаж.
  • Открытие нового направления бизнеса, по которому отдача ожидается в лишь будущем (в этом случае налоговики могут попросить бизнес-план или прогноз о том, когда компания выйдет на прибыль).
  • Отказы покупателей от товара.

Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.

Из нашей практики

«Одного из наших клиентов вызвали на убыточную налоговую комиссию. Мы письменно обосновали свою позицию. Инспектор ее принял, но потребовал также обосновать, как компания проявляла должную осмотрительность при работе с недобросовестными контрагентами. Мы подготовили письменный ответ (см. Приложение ниже), и инспекцию он устроил».

Пояснения к убыточной комиссии

Зарплатные комиссии

За какую зарплату вас вызовут в налоговую и что потребуют? Распространено заблуждение, что на зарплатные комиссии попадают только те компании, чьи сотрудники получают меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), принятого для данного региона. Не рискуем говорить про всю Россию, но в Москве очень часто на зарплатные комиссии вызывают работодателей, которые платят зарплату в размере МРОТ или даже несколько больше.

Инспекторы попросту не верят, что сотрудники столичной компании могут зарабатывать по 17-20 тыс. рублей (в Москве МРОТ с 1 июня 2015 года составляет 16 500 руб.). Теперь они ориентируются на среднеотраслевые зарплаты (эти данные регулярно публикуются на сайте Мосгорстата в разделе «Публикации» > Официальные статистические публикации ТОГС).

Приглашение на зарплатную комиссию могут получить компании, которые:

  • Выплачивают зарплату ниже среднеотраслевого уровня в регионе;
  • Имеют задолженность по перечислению НДФЛ;
  • Снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.

Что ответить инспекторам. На заседание комиссии инспекторы просят захватить копии штатного расписания за интересующие их годы, а также цифры по средней численности сотрудников и средней заработной плате на сотрудника.

Как обосновать низкие зарплаты:

  • Неполная занятость (в данном случае, помимо штатного расписания, стоит захватить на комиссию приказ о введении сокращенного графика).
  • Основной штат сотрудников находится в регионах с более низкой оплатой труда

Компания, которая не явилась на комиссию, не представила убедительных доводов в обоснование низких зарплат, либо пообещала повысить оклады, но так этого и не сделала, может оказаться в плане выездных проверок.

Из нашей практики

«Клиента вызвали на зарплатную комиссию. Мы подготовили копии штатных расписаний за три года, сделали расчет средней численности сотрудников и размера заработной платы по годам, а также дали письменные пояснения.

В них мы сделали упор на то, что в связи со сложной экономической обстановкой в стране, большой конкуренцией в сфере деятельности, компании не удалось сохранить прежний уровень заказов. А общехозяйственные расходы при этом выросли значительно.

В свете этих обстоятельств у компании не только не было возможности повысить зарплату, но и с целью экономии и формирования более выгодных цен на свои услуги пришлось привлекать персонал в регионах. В целом же средний уровень зарплат в компании соответствует уровням МРОТ по регионам».

Кстати, в связи с введением с 2016 года новой отчетности по НДФЛ инспекторы с большим рвением будут приглашать компании на зарплатные комиссии. Как показывает наша практика общения с налоговыми органами на зарплатных комиссиях, инспекторы уже сейчас предупреждают, что если компания не пересмотрит зарплаты, то в будущем году приглашать в ИФНС ее будут ежеквартально.

Комиссии по НДС

Кого вызывают. На комиссии по НДС рискуют оказаться компании с высокой долей вычетов. При этом, если говорить о «безопасной» в глазах инспекторов доли, то она, с точки зрения ФНС, составляет 89%. Однако может отличаться в зависимости от конкретного региона (см. статью «Выездная проверка: как определить. Не находитесь ли вы под прицелом налоговиков»).

Существуют и другие основания для приглашения на комиссию по НДС, а именно:

  • Компания заявила НДС к возмещению
  • Компания не отвечает письменно на запросы (например, игнорирует просьбу пояснить расхождение между вычетами и реализацией у поставщиков).
  • Контрагенты компании обладают признаками «однодневок».

Что ответить инспекторам. Существуют объективные причины больших вычетов по НДС:

  • Много товара закупили, но не продали, т.е. можно ссылаться на значительные закупки товаров в одном из налоговых периодов, наличие значительного накопленного НДС за предыдущие налоговые периоды и т. п. (правда, сейчас появилась возможность «размазывать» вычеты по периодам, и не заявлять в одном периоде много вычетов – это помогает избежать комиссии).
  • Специфика деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с более низкой.

Компаниям, которые хотят возместить налог, на комиссии придется доказывать, что поставщик был проверен на добросовестность еще до заключения сделки, сама сделка реальна. Тут пригодится выписка из ЕГРЮЛ, «первичка» на закупку и доставку товара.

Поскольку в глазах налоговиков НДС – это самый «криминальный» налог, инспекторы долго разбираться не будут – могут банально отказать в возмещении.

Налоговая комиссия по недоимке

Кого вызывают. Тем, кто стал неплательщиком впервые, инспекторы могут сначала позвонить и попросить письменных объяснений.

Если реакции не последует, руководителя компании вызовут для личной беседы в ИФНС и даже в налоговое Управление (все зависит от величины долга).

Таким образом, на налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков, которые игнорируют требования налоговиков.

Что ответить инспекторам. Как правило, долги компании поясняют трудным финансовым положением, которое, в частности, объясняется большой задолженностью контрагентов по выполненным работам и оказанным услугам. В любом случае инспекторов надо постараться убедить, что финансовые трудности носят временный характер, и вскоре недоимка будет погашена.

Игнорировать налоговые комиссии по недоимке небезопасно. Инспекторы могут сразу же выставить инкассо (если средства на счету у компании имеются) либо начнут взыскание за счет имущества. А при личной встрече все же существует возможность согласовать сроки погашения недоимки.

Причины налоговых долгов по мнению УФНС по г. Москве

Столичное Управление ФНС России проанализировало причины хронической налоговой недоимки у ряда организаций. Как выяснилось, вся проблема в «неправильном распределении очередности платежей». Для компаний в период кризиса в приоритете погашение банковских кредитов и расчеты с контрагентами в ущерб перечислению платежей в бюджет.

Комиссии по налоговой нагрузке

Кого вызывают. Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Причем у каждой отрасли она своя.

Вот свежие данные среднеотраслевой налоговой нагрузки, на которые ориентируется ИФНС. На такую налоговую комиссию рискуют попасть даже те компании, которые впервые отклонились от нормативных значений.

На беседе компанию будут склонять перенести часть расходов, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

Что ответить инспекторам. На комиссию по низкой налоговой нагрузке стоит заранее подготовить пояснения. Низкую прибыльность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д.

Объяснить отклонение можно увеличением расходов (например, возникли какие-то непредвиденные расходы), курсовыми разницами, падением продаж т. д.

Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания развивается, привлекает займы, трудоемкость высока и т.д.

Компанию, которая игнорирует вызов на комиссию по налоговой нагрузке, могут включить в план выездных проверок. Риск включения в него тем выше, чем больше отклонение показателя налоговой нагрузки от среднеотраслевого.

Неординарные комиссии

Поскольку принципы отбора компаний на налоговые комиссии и порядок их проведения в законодательстве не прописаны – в том самом письме ФНС, о котором мы упоминали в самом начале публикации, черным по белому написано, что для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики».

В связи с этим налоговики на местах проявляют смекалку и проводят «самодеятельные» комиссии. Некоторые, к примеру, устраивают комиссии для мигрирующих компаний. Особенно рискуют организации, которые переехали из другого региона и при этом еще имеют непогашенные налоговые долги и убытки.

Другие ИФНС проводят налоговые комиссии для компаний на спецрежимах. В частности, тех, кто работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» и платят минимальный налог или показывают убытки.

Кое-где популярны так называемые «отраслевые» комиссии – на них приглашают представителей самой проблемной, с точки зрения инспекторов, отрасли в регионе.

В Москве это строительство – именно в этой сфере чаще всего выявляются нарушения налогового законодательства.

Чем рискует генеральный директор?

Конечно, компания обязана посещать налоговые комиссии. Вывод об этом проистекает из общего права налогового органа вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Как правило, налоговики приглашают генерального директора и очень не любят, когда вместо него приходит представитель компании. Все очень просто – генерального директора гораздо проще напугать и, угрожая выездной проверкой, вынудить компанию доплатить налоги или поднять зарплату сотрудникам.

Однако если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный эксперт в области налогообложения и налогового права, такие «фокусы» у налоговиков, как правило, не проходят.

Если вас вызвали на комиссию – будем рады помочь! Мы объяснимся с инспекторами от имени вашей компании и дадим убедительные ответы на все вопросы проверяющих.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vyzvali-na-nalogovuyu-komissiyu-5200/

Пояснительная записка в налоговую

Налоговая просит объяснений

По всем полученным налоговым декларациям и расчетам ИФНС проводит камеральную проверку, в ходе которой может запросить у налогоплательщика необходимые пояснения по предоставленной отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ). Мы расскажем о причинах таких налоговых запросов, о том, как составляется пояснительная записка в налоговую по требованию, образец пояснений также приведем в данной статье.

Когда налоговая запрашивает пояснения

Причины, по которым у налоговиков могут возникнуть вопросы к налогоплательщику в процессе камеральной проверки, перечисляются в п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ:

  • Причина 1 – «камералка» выявила в отчетности ошибки либо противоречия между данными отчетности и имеющимися у налоговиков сведениями.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения или внести исправления в отчетность.

  • Причина 2 – налогоплательщиком сдана «уточненка», в которой сумма налога к уплате, по сравнению с ранее представленным отчетом, стала меньше.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения с обоснованием изменения показателей и снижения суммы налога к уплате.

  • Причина 3 – в отчетности заявлены убыточные показатели.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения, обосновывающие сумму полученного убытка.

Получив подобный запрос от налоговиков о представлении пояснения в налоговую (образец можно посмотреть ниже), ответить на него следует в течение 5 рабочих дней. Штрафных санкций за непредставление не предусмотрено, но игнорировать требования налоговой не стоит, поскольку, не получив ответа, ИФНС может доначислить налоги и насчитать пени.

Обратите внимание: если налогоплательщик относится к категории тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в электронном виде согласно п. 3 ст. 80 НК РФ (например, по НДС), то он должен обеспечить прием от ИФНС электронных документов, направляемых в процессе камеральной проверки.

В том числе это относится и к требованиям о представлении пояснений – в течение 6 дней со дня отправки налоговиками, налогоплательщиком в ИФНС отправляется электронная квитанция, подтверждающая получение такого требования (п. 5.1. ст. 23 НК РФ).

Если получение электронного требования не подтвердить, это грозит блокировкой банковских счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как писать пояснения в налоговую

Образец пояснительного письма, направляемого в ответ на требование ИФНС о представлении пояснений, утвержденный официально, отсутствует. Пояснения можно составить в произвольной форме, указав следующую информацию:

  • наименование налогового органа и налогоплательщика, его ИНН/КПП, ОГРН, адрес, телефон;
  • заголовок «Пояснения»;
  • обязательная ссылка на исходящий номер и дату требования от налоговой инспекции,
  • непосредственно пояснения по запрашиваемому вопросу с их обоснованием,
  • если необходимо, перечислить приложения к письму, подтверждающие правильность показателей отчетности,
  • подпись руководителя.

Если ошибка, допущенная в отчетности, не привела к занижению налога, пояснительная записка в налоговую должна содержать эту информацию.

Напишите об этом, указав характер ошибки (например, опечатка или техническая ошибка) и верное значение, либо представьте уточненную декларацию или расчет.

Ошибку, из-за которой была занижена сумма налога, можно исправить, только подав «уточненку» – одних пояснений для налоговиков в таком случае будет недостаточно.

Когда ошибки, по мнению налогоплательщика, в отчетности нет, а значит и подавать «уточненку» нет надобности, представить пояснения налоговикам все равно необходимо, указав в них на отсутствие ошибок в декларации или расчете.

Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам

Налоговиков может заинтересовать убыточная деятельность компании, и в этом случае пояснения налогоплательщика должны в полной мере раскрывать причину возникновения убытка в запрашиваемом отчетном периоде. Для этого в письме расшифровываются доходы и расходы за определенный промежуток времени.

Также пояснения в налоговую (образец см. далее) должны содержать указания, почему расходы превысили доходы.

Например, компания создана недавно, деятельность только началась и выручка пока невелика, но текущие расходы уже значительные (аренда, зарплата сотрудников, реклама и т.п.

), либо фирмой были произведены неотложные крупные расходы на ремонт, закупку оборудования и т.п. Чем подробнее будут расписаны причины убытка, тем меньше новых вопросов возникнет у налоговиков.

Все приведенные сведения нужно подтвердить документально, приложив к письменному пояснению в налоговую копии бухгалтерских документов, договоров, накладных, банковских выписок, налоговых регистров и т.д.

Аналогичным образом могут быть даны пояснения в ответ на запрос о причинах снижения налоговой нагрузки, в сравнении со средним уровнем по отрасли.

Пояснительная записка в налоговую: образец по НДС

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-v-nalogovuyu

Почему приходят эти письма и что нужно отвечать

Налоговая просит объяснений

Прочитала в соцсетях, что налоговая присылает ИП письма, в которых требует пояснений по взносам. Сама я такого письма не получала, но теперь боюсь.

Кому могут прислать такое письмо и что нужно на него ответить? Говорят, там налоговая требует объяснить, почему налог уменьшен на взносы. Разве они сами этого не видят из декларации и своих данных? Я уже читала советы про это, но ничего не поняла. Я и так знаю, сколько взносов заплатила, у меня все сходится.

Мне правда нужно указывать в письме статьи налогового кодекса? Почему я должна что-то объяснять налоговикам и учить их проверять декларации?

Елена

За годы бухгалтерского стажа я получила и разобралась в сотнях писем от налоговой. Их не нужно бояться. Лучше получить письмо с запросом на пояснения, чем сразу требование по поводу недоимки, вызов на допрос или решение о выездной проверке.

Но по некоторым вопросам пояснения может дать только сам налогоплательщик. Представьте, что инспектор проверяет вашу декларацию и видит там доход 1 млн рублей за год. А в выписке из банка проходит сумма больше — 1,2 млн рублей.

Инспектор запросит пояснения и узнает, что 200 тысяч вы получили, а потом вернули — это не доход. Клиент перечислил их вам по ошибке, или сделка не состоялась.

Вы напишете все это в ответном письме, покажете документы, и претензий не будет.

Со страховыми взносами таких вопросов возникает много. Дело в том, что с 1 января 2017 года их администрирование передали налоговой. Раньше предприниматели платили взносы напрямую в фонды, там накопились какие-то остатки, невыясненные платежи, у кого-то была недоимка, пеня или штраф. Несколько раз менялись КБК, но не все предприниматели успевали за ними следить.

Потом пенсионный фонд просто взял и все эти невыясненные платежи, остатки и недоимки передал налоговой. Причем сделать это удалось не сразу. Хотя закон заработал с 1 января 2017 года, остатки налоговая получила позже. Из-за этого у кого-то возникла путаница.

В выписке по расчетам с бюджетом за 2017 год у предпринимателей может быть сразу три раздела по пенсионным взносам. При этом администратор взносов изменился, но многие ИП после 1 января продолжали платить в пенсионный фонд и даже по старым КБК. Кажется, что сумма сама как-то попадет куда нужно. Часто так и бывает, но не всегда. С этим всем надо как-то разбираться.

Все просто: предприниматели начали сдавать декларации за 2017 год. И хотя срок до 30 апреля, многие уже сдали. Я, например, тоже.

Инспекторы начинают сверять данные в декларациях и выписках по расчетным счетам с суммами в лицевом счете. На камеральную проверку вашей декларации у инспектора есть три месяца. За это время надо не только найти нестыковки, но и выяснить, откуда они взялись. И может быть, получить от налогоплательщика уточненную декларацию.

Часто бывает так, что именно налоговый инспектор находит ошибку и объясняет, как ее исправить. Иногда без писем, а по телефону. Потом даже дает время на уточненную декларацию и подсказывает, сколько доплатить, чтобы не было штрафа. В это сложно проверить, но я лично не раз сталкивалась с таким по работе.

Не паникуйте. Нет никакого смысла писать в соцсетях и жаловаться на несправедливость налоговой. Письмо пришло конкретно вам, значит, и разбираться вам. Никто из соцсетей вам в этом не поможет. Если только на ваш клич не отзовется грамотный бухгалтер и вы будете готовы ему заплатить.

Не игнорируйте письмо. Если вам его прислали, значит, придется отреагировать. Можете промолчать и ничего не делать, но тогда не удивляйтесь, если следующим окажется требование об уплате недоимки. Тогда разобраться будет сложнее.

  1. Закажите выписку по операциям с бюджетом за 2017 год. Там будут все платежи, которые вы делали в налоговую. Они будут разделены по КБК и датам. Выписка выглядит не очень понятно, но в ней можно разобраться.
  2. Выписку удобнее всего заказывать через систему для отправки отчетности: она придет на следующий день. Но можно свериться с налоговой через личный кабинет ИП (это не то же, что личный кабинет физлица, хотя вход по одному логину). Если вы не очень дружны с этими системами, заказать сверку можно лично в налоговой.
  3. Возьмите выписку со своего расчетного счета за 2017 год. Если платили по квитанциям или с карты, найдите подтверждения.
  4. Проверьте платежи по взносам. То, что вы перечислили с расчетного счета, и суммы в выписке налоговой. Смотрите не только на цифры, но и на КБК.
  5. Если вы платите не год в год, а позже или с запасом, проверьте, какой остаток с 2016 года пенсионный фонд передал налоговой и все ли платежи за январь и февраль 2017 года учтены в выписке. Это был переходный период, и именно там может быть неточность. Для остатков в выписке налоговой есть свой раздел.
  6. Проверьте свою декларацию за 2017 год. Иногда предприниматели допускают ошибки случайно. Вы можете знать суммы взносов за год и правильно указать КБК, но не разобраться в нюансах. Даже если такое обнаружится, не страшно. Просто подайте уточненную декларацию, и в лицевом счете все автоматически исправится. Потом закажете новую выписку, чтобы в этом убедиться.
  7. Позвоните исполнителю. Его телефон указан в конце письма. Иногда одного звонка достаточно, чтобы разобраться. Инспектор всегда знает, что именно у него не сходится, когда и куда вы платили деньги и что не так заполнили. О нестыковках ему подсказывает система.

Учитывают начисленные, а не уплаченные взносы. За 2017 год вы должны заплатить на пенсионное страхование 27 990 рублей. Но налог с доходов можно уменьшить только на ту сумму, которую реально перечислили в налоговую.

Начисляют 1% с суммы превышения доходов и уменьшают на него налог без уплаты. Эти взносы за 2017 год можно платить до 2 июля 2018 года. Но налог с доходов на эту сумму можно уменьшить только после уплаты. Заплатили в 2018 году — в 2018 году и учитываете. В декларации за 2017 год эту сумму указать нельзя, и уменьшить на нее налог с доходов тоже нельзя.

Не учитывают в декларации суммы взносов за прошлый год. Например, в 2017 году вы заплатили часть взносов за 2016 год — тот же 1%. А в декларации за 2017 год не учли эту сумму.

Но в лицевом счете она отражена, и инспектор не понимает, что с ней делать. Если честно, такое бывает нечасто. Если вы укажете меньше, у вас вряд ли попросят разъяснения.

А вот если укажете больше и уменьшите налог раньше времени — тогда точно попросят.

Включают в сумму уплаченных взносов штрафы и пени. На них налог уменьшать нельзя. Даже если по банку у вас проходят платежи в налоговую, но это не взнос, его нельзя учесть в декларации. Поэтому так важно проверять КБК.

Кстати, при уплате пени можно указать КБК налога, а в назначении платежа — пеню. Если это на самом деле пеня и есть номер требования, налоговая может посчитать ее как пеню, а вы — как налог. Вот и получится расхождение.

Неправильно разносят взносы по кварталам. В декларации взносы нужно указывать поквартально. В каждой строке надо указать не начисленную, а уплаченную сумму. Если во втором квартале вы заплатили за первый квартал, то эту сумму нужно учесть в строке 141, а не 140.

Предпринимателям кажется, что это все неважно и инспектор как-нибудь разберется: налоги-то уплачены. Сам что-то сложит, сверится с банком и все поймет. Он-то разберется, но не факт, что это будет в вашу пользу. Уж лучше получить письмо.

Это не все ошибки, но все они возникают даже у предпринимателей, которые точно уверены, что знают, как начислять и платить взносы. Свои нюансы есть при расчете взносов на ЕНВД и при наличии сотрудников. Еще вы можете пользоваться льготой и платить взносы по пониженным тарифам, а у инспектора нет подтверждения, или какое-то из условий нарушено.

Отвечать можно в произвольной форме: по почте, письмом на бумаге или через систему отправки отчетности. Нет никаких бланков и стандартных формулировок. Главное — написать все понятно и приложить копии документов.

Нет смысла цитировать статьи налогового кодекса и даже ссылаться на них. Поверьте, инспектор знает их наизусть, а если вы начнете «качать права», ему будет просто неприятно.

По закону его плохое настроение не должно на вас никак отразиться, но все же люди.

Укажите в письме, что конкретно вы учли по каждой строке для взносов в своей декларации: откуда взялись эти суммы, когда они были перечислены. Скорее всего, пока будете составлять это письмо, сами найдете ошибку.

Всегда читайте, что конкретно от вас просит инспектор. Не используйте стандартных формулировок из интернета. Вы можете думать, что к вам вопрос по взносам, потому что в соцсетях так пишут, а на самом деле у вас клиент в платежке указал НДС или это вообще встречная проверка по вашему контрагенту.

Иногда инспектор может вообще ничего не присылать, а позвонить. Тогда вы имеете право не взять трубку или не выслушать. Но я не советую вам так делать. Задача инспектора — как можно скорее закончить проверку вашей декларации, во всем разобраться и перейти к следующей. Чем быстрее вы это сделаете вместе, тем лучше.

Если у вас есть вопрос о налогах, бизнесе или законах, пишите: ask@tinkoff.ru. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/ask/pisma-iz-nalogovoy/

Защита прав online