Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

Земельный налог. Расчет и ставка земельного налога в Украине

Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

Совсем недавно цена на землю совершила солидный скачек вверх. Причина понятна и легко объяснима, один из комитетов Верховной Рады разрабатывает законопроект, позволяющий продавать землю (в то числе иностранцам). Пока законотворцы трудятся владельцам земельных участков нужно платить налог, и здесь важно сделать правильный расчет.

Не имеет значения, с какой цель Вы приобрели участок земли (для личного пользования, или с целью инвестирования) налог на землю платить придется. Земельный налог по сути – это арендная плата государству.

Ставка земельного налога устанавливается местными советами, но не может быть более:

  1. За земельные участки с проведенной нормативной денежной оценкой налог на землю составляет не более 3% (для сельскохозяйственных угодий не более 1%)от их нормативной денежной оценки, кроме некоторых категорий земель, о которых будет сказано далее.
  2. За земли, находящиеся в постоянном пользовании предприятий – ставка налоге не более 12% от нормативной денежной оценки.
  3. За земельные участки, находящиеся вне населенных пунктов и не имеющих нормативной денежной оценки – ставка налога на землю составляет не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по соответствующей области.

Все граждане обязаны перечислять плату за землю со дня возникновения у них соответствующего права ст. 287 НКУ. Согласно ст. 125 Земельного кодекса Украины (далее – ЗКУ), происходит это при получении государственного акта местных органов власти или регистрации договора аренды. Таким образом, с момента совершения и регистрации сделки с землей требуется оплачивать налог на нее.

Отдельно следует уточнить, что земельный налог платят собственники именно земельных участков, а не строений, расположенных на них.

В случае перехода права собственности на здание или его часть налог на землю под ним (а также на придомовую территорию) уплачивается на общих основаниях.

Но только с той даты, когда будет произведена государственная регистрация права собственности на земельный участок.

Данная норма уточняется в п. 6 ст. 287 НКУ. Она представляет собой значительное облегчение ситуации, ведь до этого года платить земельный налог приходилось с того момента, как в собственность переходило здание, даже если земля еще не была оформлена надлежащим образом.

При переходе права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года налог уплачивают оба лица: бывший собственник – от начала года до первого числа месяца, в котором произошла регистрация сделки; новый собственник – с данного месяца и до конца года (ст. 286 НКУ).

Когда на участке расположено здание, находящееся в совместной собственности двух и более лиц, земельный налог оплачивает каждый из них. Размер платежа устанавливают пропорционально или в равных участях в зависимости от того, как разделена недвижимость.

База налогообложения установлена в ст.271 НКУ. В соответствии с данной нормой на выбор базы налогообложения земельным налогом влияет наличие нормативной денежной оценки (НДО) по тому или иному земельному участку. В зависимости от наличия НДО базой налогообложения может быть:

  • нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков с учетом коэффициента индексации;
  • площадь земельных участков (если их НДО не проведена).

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра (п.286.1 ст.286 НКУ).

Что касается базы налогообложения для арендной платы, то она НКУ не определена. Объясняется это тем, что согласно п.288.4 ст.288 НКУ размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором с соблюдением ее минимального и максимального пределов, предусмотренных п.288.5 ст.288 НКУ.

Начисление земельного налога проводится контролирующими (налоговыми) органами. Налоговики до 1 июля должны выдать (отправить) решение-уведомление о необходимости уплаты налога на землю. Граждане должны уплатить земельный налог в течение 60 дней с даты вручения налогового уведомления-решения. То есть земельный налог в 2017 году нужно уплатить до 29 августа текущего года.

В сельской и поселковой местностях плата за землю может осуществляться через кассы сельсоветов по квитанции о принятии налоговых платежей. Если налоговое уведомление-решение не пришло, есть смысл самостоятельно обратиться в налоговую по месту расположения земельного участка.

Согласно п 8 подразд 6 разд ХХ НКУ, индекс потребительских цен за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации НДО земель, применяется со значением:

  • для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 %;
  • для земель несельскохозяйственного назначения – 106 %.

То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно применять следующие коэффициенты:

  • для сельхозугодий – 1,0;
  • для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.

Ставки земельного налога в 2017 году Ставки земельного налога устанавливают органы местного самоуправления по местонахождению земельных участков (п 284 1 НКУ).

Следовательно, ставка налога для каждого конкретного земельного участка определяется решением органа местного самоуправления, на территории которого находится этот участок.

Решение о ставках земельного налога и предоставленных относительно него льгот подается органу ГФС по местонахождению земельного участка до 25 декабря года, предшествующего отчетному.

Если в указанный срок орган местного самоуправления не принял решение о размере ставок земельного налога, то в текущем году применяются ставки, которые действовали до 31 декабря предыдущего года.

Есть вопрос к юристу?

Задать вопрос Задать вопрос юристу Ответ в течение ~15 минут

В ст. 281 НКУ регламентируется, что от оплаты земельного налога освобождаются:

  • инвалиды первой и второй группы;
  • физические лица, воспитывающие трех и более несовершеннолетних детей;
  • пенсионеры, вышедшие на заслуженный отдых по возрасту;
  • ветераны войны и лица, приравненные к ним;
  • пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС.

При этом льготная нулевая ставка налога относится только к тем приусадебным территориям, чей размер не превышает 0,25 га в селах, 0,15 га в поселках и 0,12 га в городах.

Если земля предназначена для ведения личного крестьянского хозяйства, то ее размер может составлять до 2 га.

Важно понимать, что льготные условия касаются только одного участка, находящегося в собственности у лица, по каждому виду использования.

Для перечисленных лиц льготы устанавливаются в пределах норм, установленных Земельным кодексом Украины:

  •  для ведения личного крестьянского хозяйства – не больше 2 г;
  • для садоводства – не больше 0,12 га;
  • для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных строений и сооружений в селах не более 0,25 г, в поселках – не больше 0,15 г, в городах – не больше 0,1 г.

Льготы распространяются исключительно на один земельный участок по каждому виду целевого назначения. Например, если физическое лицо является собственником четырех земельных участков – две для садоводства и две для индивидуального дачного строительства, то льготы будут распространятся на один земельный участок для садоводства и один для индивидуального дачного строительства.

Если право на льготу возникает у плательщика в течение календарного года, от обязанности на льготу он освобождается со следующего месяца (ст. 284 НКУ).

Задача физического лица – своевременно предоставлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на соответствующую льготу.

Остальное контролеры сделают сами и до 1 июля текущего года пришлют плательщику налоговое уведомление-решение с готовой суммой к уплате.

Такое же правило действует и в том случае, когда льготные возможности утеряны (например, один из детей достиг совершеннолетнего возраста). Кроме того, владельцы земли, которые относятся к одной из льготных категорий, но сдают свою собственность в аренду, оплачивают земельный налог на общих основаниях.

От уплаты налога на землю освобождаются те сельскохозяйственные предприятия, которые выступают в качестве плательщиков четвертой группы плательщиков ЕН.

Однако, следует отметить, что в данном случае речь идет лишь о ту землю, что используется для производства продукции сельскохозяйственного назначения, при чем освобождение касается только земельного налога, а не арендной платы, которую они должны платить в полном размере.

Как отмечено в 20-м разделе Налогового кодекса Украины, плата за землю в 2017 году в Украине снимается в том случае, если она находятся на захваченной оккупантами территории. Также это касается тех сел или поселков на востоке Украины, где на данный момент происходят военные действия.

Что касается уплаты налога на землю, то, согласно 282-й статье НК, его могут не уплачивать:

  • санаторно-оздоровительные учреждения;
  • учреждения для реабилитации людей с физическими недостатками;
  • культурные, образовательные учреждения, а также учреждения, занимающиеся охраной здоровья;
  • базы для подготовки спортсменов-олимпийцев и параолимпийцев.

Правила взимания платы за землю в 2020 году не претерпели кардинальных изменений по сравнению с прошлым годом. Это значит, что в 2020, как и в 2018 году, плату за землю — собственники земли и арендаторы будут платить в двух формах:

  • земельного налога (п.п. 14.1.72 НКУ);

Источник: https://uristy.ua/articles/fiscal-law/nalog-na-zemlyu-raschet/

Кто и как платит налог при продаже недвижимости

Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

Активное обсуждение на уходящейнеделе вызвала статья 331 Налогового кодекса Казахстана. Принятая еще 25декабря 2017 года поправка оказалась недопонятой и стала предметом дискуссий.

Убольшинства казахстанцев возникли два вопроса: первый – надо ли с 2020 годаплатить налог с продажи недвижимости вне зависимости от срока владения, второй– сделки по какой категории недвижимости в обязательном порядке облагаютсяналогом.

За разъяснениями норм Налогового кодекса корреспондент «Капитал.kz» обратился к экспертам.

Здесь важно напомнить хронологиювнесения поправок. Об истории вопроса рассказал директор НИИ финансового иналогового права, доктор юридических наук и профессор Каспийского университетаЕвгений Прохоров.

В 2015 году был принят Закон РК «О внесении изменений идополнений в некоторые законодательные акты по вопросам введения декларированиядоходов и имущества физических лиц».

Он предусматривал, что с 1 января 2020года будет начисляться индивидуальный подоходный налог (ИПН) на прибыль,полученную при продаже жилья, вне зависимости от срока владения объектом.

Однако с принятием нового Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года старыйНалоговый кодекс от 10 декабря 2008 года был отменен с 1 января 2018 года, втом числе и в части внесенных в него ранее изменений и дополнений. Такимобразом из главного налогового документа была исключена спорная статья.

Согласно пунктам статьи 331действующего Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательныхплатежах в бюджет» (от 25.12.2017 г.), если казахстанец покупает и в течениегода продает жилье или участок, то уплачивает 10% от суммы дохода от приростастоимости (разница между ценой покупки и продажи).

Официальный представитель Комитетагосударственных доходов Алибек Абдилов напомнил, что налог на операции снедвижимостью, совершенные в течение короткого времени, вводили для борьбы соспекуляцией на рынке.

«Если имущество находится в правесобственности более года, то его владелец не облагается данным доходом.

Приэтом введение данного налога было обусловлено целью снизить спекуляции на рынкенедвижимости и пресечь возникновение так называемого «ценового пузыря», которыйнегативно влиял на реальное ценообразование на рынке недвижимости.

На сегодняпоправок в Налоговый кодекс ни по дополнительному введению прогрессивной шкалыИПН с продажи недвижимости, ни по увеличению срока с момента покупки непланируется. За два года с момента введения статьи 331 Налогового кодекса онаоставалась без изменений», – сказал Алибек Абдилов.

Но эта норма не относится ккоммерческой недвижимости. Владельцы данной категории объектов и земельныхучастков оплачивают 10% от дохода вне зависимости от срока владения.

«Принятая два года назад норма обуплате ИПН в размере 10% от прироста стоимости при заключении сделки продажинедвижимости менее чем через год с момента покупки не действует на коммерческуюнедвижимость, офисные помещения, на квартиры, выведенные из жилого фонда иявляющиеся нежилыми помещениями. То есть владельцы данной категориинедвижимости оплачивают налог в размере 10% от прироста стоимости. Закон насегодня действует и в целом недопонимания у владельцев не вызывает», – отметиладвокат Алматинской городской коллегии адвокатов, городской юридическойконсультации Максим Савич. 

Налог с продажи жилой недвижимостиили участка под ИЖС относится к подоходному налогу, где базой для исчисленияявляется доход от прироста стоимости. Взимается он при двух обстоятельствах:владение недвижимостью меньше года и продажа по цене выше первоначальной.

«Один из основных имущественныхдоходов – это налог на прирост стоимости жилья.

В законе четко написано, что налогплатят при реализации «жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личногоподсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с датырегистрации права собственности».

То есть каким образом было получено этоимущество, как возникло право собственности, нигде не указывается и значения неимеет.

Поэтому налог этот действует не только с покупки, но и дарственной наквартиру или дом», – уточнила адвокат Алматинской городской консультации ШолпанИсмаилова.

Поэтому важно после получениянедвижимости в дар или наследство заказать оценку объекта.  Задним числом это сделать невозможно, говоритШолпан Исмаилова. Если нет оценки, то налог рассчитывается по кадастровойстоимости, которая значительно ниже рыночной и поэтому выйдет большая сумманалога.

«Если же в течение года продаетсянедвижимость, полученная в дар, то никаких заключений об оценке не принимается.Под стоимостью покупки понимается кадастровая цена жилья на 1 января годареализации, поэтому сразу продавать подаренное жилье невыгодно», – говоритадвокат.

Она также пояснила, что важнововремя регистрировать право собственности в ЦОНе, так как учитывается нефактическое, а документально зарегистрированное владение.

ИПН рассчитывается по следующейсхеме: казахстанец купил квартиру за 10 млн и в течение налогового года продаетза 15 млн тенге, то налог 10% будет взиматься с 5 млн тенге.

Но только в томслучае, если сделка происходит в течение года. Если владелец совершает сделкуна 366 день со дня приобретения, то оплачивать налог он не будет.

Как отметилпрезидент Казахстанской федерации недвижимости Ермек Мусрепов, все сделки четкоотслеживаются.

«Есть камеральная проверкасоглашений физических и юридических лиц отделом камерального мониторинганалогового органа на основании поданных нотариусами деклараций (как физических,так и юридических лиц).

И если сделка по продаже недвижимости совершена втечение налогового года, то отправляется уведомление участникам сделки для тогочтобы оплатить ИПН в размере 10% от прироста от сделки», – пояснил ЕрмекМусрепов.

Все эти нормы уже действуют. Новыхналогов при продаже недвижимости в 2020 году не будет, подчеркивают эксперты.Самое главное, вовремя регистрировать права собственности и получить оценкуобъекта.

Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализацииимущества в Республике Казахстан физическим лицом

1.Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникаетпри реализации следующего имущества:

1)жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства,находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менеегода с даты регистрации права собственности;

2)земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с датывозникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальноежилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобногохозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1)настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на правесобственности менее года с даты регистрации права собственности;

3)земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с датывозникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальноежилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобногохозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанныев подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории РеспубликиКазахстан на праве собственности менее года с даты регистрации правасобственности;

При работе с материалами Центра деловой информации Kapital.kz разрешено использование лишь 30% текста с обязательной гиперссылкой на источник. При использовании полного материала необходимо разрешение редакции. недвижимость продажа недфижимости

Источник: https://kapital.kz/economic/83322/kto-i-kak-platit-nalog-pri-prodazhe-nedvizhimosti.html

Плата за землю / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» – Бухгалтерские новости

Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

  • Аналитика Особенности заполнения декларации по плате за землю – 2020 Кто подает отчетность по плате за землю? Как считать земналог? Как рассчитывается арендная плата за землю? Как решение местных органов влияет на земналог? Об этом всем поговорим дальше
  • Когда физлицо-«единщик» освобождается от платы за землю? Освобождение от уплаты земельного налога касается исключительно использования в хозяйственной деятельности «единщиками» соответствующих земельных участков, а не недвижимого имущества, расположенного на них
  • Продажа земли в Украине: что успело измениться в законопроекте? 6 февраля большую часть времени пленарного заседания народные депутаты посвятили рассмотрению нового закона о земле. Как изменилось содержание законопроекта?
  • Информация для плательщиков платы за землю! Не забудьте подать декларацию на 2020 год до 20 февраля Плательщики платы за землю (кроме физлиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля подают по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию на текущий год
  • Земельные участки в одной ОТГ, но относятся к различным органам ГНС: как отчитываться? Декларация подается в ГНС, к которой относится земельный участок относительно каждого кода органа местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ
  • Размеры местных налогов в 2020 году: напоминание от ГНС Налоговики напомнили, что предельные размеры ставок местных налогов зависят от минзарплаты и соответственно меняются каждый год. Однако конкретные величины местных налогов определяются местными советами
  • Ветеранов труда предлагают освободить от земельного налога: законопроект Минсоцполитики обнародовало законопроект с изменениями к НКУ и еще нескольким нормативным актам относительно социальной защиты пожилых людей
  • Когда при составлении отчетности по плате за землю следует подавать новую справку? Вместе с декларацией подается новая справка (выписка) в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли
  • Нормативная денежная оценка земли на 2020 год — уже на сайте ГНС ГНСУ обнародовала Справочник показателей нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий в Украине по состоянию на 01.01.2020 года
  • Важно Какой коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель за 2019 год? Госгеокадастр сообщил, что значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель за 2019 год составляет 1,0
  • В ВРУ подали законопроект о рынке земли в окончательной редакции: что он предусматривает? В частности, предусматриваются изменения в Земельном кодексе относительно приобретения права собственности на землю сельхозназначения и общей площади земельных участков
  • Какие налоги можно погасить за счет отрицательного значения по НДС? Консультирует ГНС Можно ли отнести отрицательное значение НДС в счет погашения других налогов? Например, налоговых обязательств по налогу на прибыль, рентной платы за пользование недрами, платы за аренду земельных участков, экологического налога, налога на недвижимое имущество? Разъясняет ГНС
  • Аналитика Какие земельные участки дают право находиться на IV группе ЕН? Договора аренды земельных участков зарегистрированы в Госземельном кадастре, а в Госреестре прав предварительные (до 2013 г.) договора регистрируем постепенно. Есть ли нарушения, когда включаются все земельные участки в декларацию по ЕН IV группы, в т.ч. и те, которые не внесены в Реестр прав?
  • Земельные участки расположены на временно оккупированной территории: что с платой за землю? Субъекты хозяйствования имеют право не начислять и не платить плату за землю за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории
  • Приобрели землю посреди года: как платить налог? Юрлицо, к которому в течение года перешло право собственности на землю, платит земельный налог с 1 числа месяца, в котором приобрело право собственности
  • Супруги воспитывают трех и более детей в возрасте до 18 лет: что с льготой по уплате земельного налога? Если такие супруги владеют земельным участком на праве общей совместной собственности и раздел земельного участка не проводился, то один из родителей может воспользоваться льготой по уплате земельного налога
  • При каких условиях физлицо может воспользоваться льготой по плате за землю? Для подтверждения права на льготу по уплате земельного налога физлицу необходимо подать заявление
  • Учредитель внес землю в уставный капитал: как платить налог? Юридическое лицо, к которому перешло право собственности в случае внесения такого участка в уставный фонд, уплачивает земельный налог с 1 числа месяца приобретения права собственности на него
  • У юрлица есть льгота по плате за землю: отчитываться ли? Нормами НКУ не предусмотрено освобождение от представления деклараций за земельные участки, с которых земельный налог не взимается из-за применения налоговых льгот
  • Предоставляете в аренду помещение на неполный день: как платить за землю? Нормами НКУ не предусмотрены ставки земельного налога за площади, предоставляемые в аренду на неполный рабочий день (несколько часов в неделю или день)
  • Изменились объект или база обложения платой за землю: как откорректировать декларацию? В случае изменения в течение года объекта и/или базы налогообложения, плательщик платы за землю подает декларацию в течение 20 к.дн. месяца за месяцем, в котором произошли такие изменения
  • Как будуть продавать земли: зарегистрирован законопроект Согласно предлагаемым изменениям, земельные торги будут проводиться в единой электронной торговой системе в форме электронного аукциона в режиме реального времени в сети Интернет
  • За какие земельные участки физлицо-«единщик» IV группы уплачивает земельный налог? Объектом налогообложения для плательщиков единого налога IV группы является площадь сельскохозяйственных угодий
  • С 1 октября – новые справочники налоговых льгот ГНСУ утвердила новые справочники налоговых льгот – №94/1 и №94/2 (по состоянию на 01.10.2019 г.)
  • Договор аренды земли закончился: должен ли арендатор платить арендную плату? В случае прекращения договора аренды СХ должен платить арендную плату за земельные участки до даты их возвращения
  • Земля под многоквартирным домом: кто и когда должен платить налог? Налоговики продолжают давать разъяснения относительно платы за землю под многоквартирным домом
  • Сельские советы объединили в ОТГ: какая ставка для платы за землю? Если советом ОТГ не принято новое решение об установлении местных налогов и сборов, то следует применять ставки, утвержденные решениями соответствующих городских советов, которые объединились в территориальную громаду
  • Какие изменения предлагает Правительство относительно продажы сельхозземли: законопроект МЭРТ обнародовало проект закона, которым предлагается с 01.10.2020 года отменить запрет на отчуждение земель сельскохозяйственного назначения всех форм собственности
  • Аналитика Местные налоги: что изменит законопроект №1210? Законопроектом №1210 предлагается внести изменения в налогообложении имущества (налогом на недвижимость, транспортным налогом, платой за землю), а также туристическим сбором. Поговорим об этом подробнее
  • Есть льгота по плате за землю: отчитываться ли по ней? Юрлица, имеющие право на льготы по уплате земельного налога, не освобождаются от обязанности представления деклараций

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/plata-za-zemlju

О земельном налоге | налогово-таможенный департамент

Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

Государство платит земельный налог с находящейся в его собственности земли, в отношении которой представлено либо ходатайство о возврате, замене или её компенсации; либо земля была компенсирована, но никем не была взята в пользование; либо в отношении земли не было представлено ходатайства о возврате, замене или её компенсации и которая никем не была взята в пользование.
 

2. Объект земельного налога

Земельным налогом облагается вся земля, за исключением:

  • земли, на которой законом или в установленном законом порядке запрещена хозяйственная деятельность;
  • земли природных резерватов и зон специального режима заповедников, а также земли зон специального режима постоянных местообитаний;
  • земли, относящейся к зданиям дипломатических и консульских представительств иностpанных госудаpств или к их частям;
  • земли, находящейся в пользовании иностранного государства или международной организации на основании договора, заключенного между Правительством Республики и иностранным государством или международной организацией;
  • земли под церквями и молитвенными домами приходов;
  • муниципальной земли, расположенной на административной территории соответствующей единицы местного самоуправления, за исключением случая, когда эту землю использует лицо, чье землепользование еще не переоформлено в порядке, предусмотренном Законом о земельной реформе, или если эта земля обременена правом застройки или пользовладения;
  • земли под публичными водоемами, водоемами публичного пользования и дорогами публичного пользования;
  • земли, находящейся в пользовании международных военных штаб-квартир;
  • с находящейся в собственности государства земли с целевым назначением земли для общественных строений;
  • земли с целевым назначением земли общего пользования (в т. ч. земли кладбищ).

С земель, установленных Законом об охране природы, таких как зоны с ограниченным режимом природопользования, заказники, земли постоянных местообитаний и земли, относящиеся к зонам с ограниченным режимом природопользования отдельных охраняемых природных объектов, земельный налог уплачивается в размере 50 процентов от ставки земельного налога.
 

4. Представление местным самоуправлением данных

В случае изменения ставок налога единица местного самоуправления представляет сведения об измененных ставках земельного налога в информационную систему земельного налога (MAKIS) не позднее 1 февраля года налогообложения. Если к установленному сроку измененные ставки не будут представлены, то Налогово-таможенный департамент исчисляет земельный налог по ставкам предыдущего года.

Единица местного самоуправления представляет помимо налоговых ставок к 1 февраля года налогообложения посредством информационной системы земельного налога (MAKIS) в Налогово-таможенный департамент исходные данные, необходимые для вычисления земельного налога.
 

5. Возникновение налоговой обязанности

Для определения величины налоговой обязанности по земельному налогу Налогово-таможенный департамент берет за основу наличие права собственности или пользовладения по состоянию на 1 января налогового года. Налогово-таможенный департамент выставляет налоговое извещение лицу, являющемуся собственником или пользователем земли по состоянию на 1 января (в пунктах 1.

2–1.5 перечисленные лица). При приобретении земли или возникновении права пользования в середине года, у старого владельца или пользователя сохраняется обязанность по земельному налогу до конца года, и налоговая обязанность нового собственника или пользователя земли возникает с 1 января года, следующего за годом приобретения земли или возникновения пользовладения.

 

6. Льгота по уплате земельного налога с земли, находящейся под домом

Для получения льготы по уплате земельного налога с земли, находящейся под домом, необходимо выполнение четырёх условий одновременно по состоянию на 1 января:

  • лицо должно быть землевладельцем или землепользователем по смыслу ст. 10 Закона о земельном налоге (лица, перечисленные в п. 1.1–1.4 этой инструкции);
  • земля должна использоваться с целью жилой застройки на ней или в качестве приусадебного участка, входящего в состав доходной сельскохозяйственной земли;
  • на земле находится здание;
  • постоянное место жительства землевладельца или землепользователя находится в здании, расположенном на земле, соответственно данным об его местожительстве, которые внесены в регистр народонаселения.

Освобождение от уплаты земельного налога можно получить только с части земли, используемой под жилую застройку на ней или в качестве приусадебного участка на доходной сельскохозяйственной земле, на территории (с плотной застройкой, в том числе в городе, внутриволостном городе, поселке городского и сельского типа, а также на территории, которая определена по общей планировке единицей местного самоуправления или по уездной планировке уездным старейшиной в качестве территории с плотной застройкой) размером до 0,15 гектара, а в других местах размером до 2,0 гектара.

От уплаты земельного налога освобождены собственники земельной единицы, находящейся в их общей долевой или совместной собственности, на вышеуказанных условиях с части земли, используемой под жилую застройку на ней или в качестве приусадебного участка на доходной сельскохозяйственной земле, на территории (с плотной застройкой) размером до 0,15 гектара, а в других местах размером до 2,0 гектара. Это положение не применяются в отношении собственников квартирной собственности; это обозначает, что в квартирном товариществе рассчитывается освобождение от уплаты налога для каждой квартирной собственности.

Члены товарищества собственников зданий из числа физических лиц также приравнены к землепользователям.

Таким образом, освобождается от уплаты земельного налога земля, используемая под жилую застройку на ней, которая принадлежит товариществу собственников зданий, в пропорциональной части паёв членов товарищества собственников зданий из числа таких физических лиц, место жительства которых соответственно данным об их местожительстве внесено в регистр народонаселения и находится в здании, расположенном на этой земле (с плотной застройкой) размером до 0,15 гектара, а в других местах размером до 2,0 гектара, в расчёте на каждого члена товарищества собственников зданий, соответствующего названным признакам.

Землевладелец или землепользователь, названный в ст. 10 Закона о земельном налоге, не должен представлять заявление для получения налоговой льготы. Налоговая льгота рассчитывается автоматически.

7. Уплата земельного налога

Земельный налог за землю, расположенную в единице любого местного самоуправления, в размере до 64 евро следует уплатить к 31 марта 2020 года.

Если сумма земельного налога превышает 64 евро, то к 31 марта 2020 года следует уплатить как минимум половину суммы, но не менее 64 евро.

Остальную часть земельного налога следует уплатить не позднее чем к 1 октября 2020 года.

Налогово-таможенный департамент высылает налогоплательщику налоговое извещение о подлежащей к уплате сумме земельного налога не позднее 15 февраля. Пользователю e-MTA, электронный адрес которого известен налоговому управляющему, извещение о земельном налоге высылается только электронным путем.

Налогоплательщик, не получивший налоговое извещение к 25 февраля, обязан известить об этом Налогово-таможенный департамент в течение 30 дней. В этом случае налогоплательщику высылается новое налоговое извещение.

Если налогоплательщик не получил ни одного платёжного извещения о земельном налоге, то он обязан сообщить в письменной форме или в электронном виде в волостную или городскую управу по месту своего жительства о размере и целевом назначении земли, находящейся в его владении или пользовании.

Если в платёжном извещении представлены неточные данные о налогоплательщике или его налогооблагаемом землепользовании, то ему необходимо обратиться для уточнения земельных данных в волостную или городскую управу по месту своего жительства.

Контроль за уплатой земельного налога осуществляет Налогово-таможенный департамент.
 

8. Освобождение от земельного налога пенсионера или репрессированного

Местное самоуправление может дополнительно освободить от уплаты земельного налога как лицо, получающего пенсию на основании Закона о государственном пенсионном страховании; так и лицо, у которого установлена частичная или отсутствующая трудоспособность на основании Закона о пособии на трудоспособность; с части земли, используемой под жилую застройку на ней или в качестве приусадебного участка на доходной сельскохозяйственной земле, на территории (с плотной застройкой) размером до 0,15 гектара.

Местное самоуправление может дополнительно освободить от уплаты земельного налога также репрессированного или лицо, приравненного к нему по смыслу Закона о лицах, репрессированных оккупационными режимами; с части земли, используемой под жилую застройку на ней или в качестве приусадебного участка на доходной сельскохозяйственной земле.

Лицо, получающее пенсию на основании Закона о государственном пенсионном страховании, лицо, у которого установлена частичная или отсутствующая трудоспособность на основании Закона о пособии на трудоспособность, а также репрессированный или лицо, приравненное к нему, должны представить заявление для получения освобождения от уплаты налога в местное самоуправление.
 

9. Поступление земельного налога

Земельный налог поступает в полном объёме в местное самоуправление.

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/zemlya-transport-les-azartnye-igry/o-zemelnom-naloge

Нюансы перехода права аренды земельного участка после операции с недвижимостью

Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

И снова поговорим о знакомой для бизнеса ситуации: покупается здание, расположенное на арендованном у города земельном участке, в результате чего земельный участок… Далее пауза, ведь на данном этапе для сторон договора купли-продажи (далее – ДКП) начинается непростой период взаимоотношений между собой, городом и налоговой и возникает множество вопросов.

Кто с момента регистрации права собственности на здание за покупателем считается землепользователем? Кто должен уплачивать за пользование землей? В форме какого платежа? Как предыдущему собственнику здания избавиться от статуса арендатора земли и выйти из поля зрения ГФС касательно этого земельного участка? Как новому собственнику здания усилить свой статус и зафиксировать за собой титул на землю и т. д.?

Несколько слов о регулировании

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 120 Земельного и ч. 1 ст. 377 Гражданского кодексов Украины к лицу, которое приобретает право собственности на жилой дом, здание или сооружение, переходит право пользования земельным участком, на котором они расположены, на тех же условиях и в том же объеме, которые были у предыдущего землепользователя.

А согласно ч. 3 ст. 7 Закона Украины “Об аренде земли” к лицу, которому перешло право собственности на жилой дом, здание или сооружение, расположенные на арендованном земельном участке, также переходит право аренды на этот земельный участок.

Договором, предусматривающим приобретение права собственности на жилой дом, здание или сооружение, прекращается договор аренды земельного участка в части аренды предыдущим арендатором земельного участка, на котором расположен такой жилой дом, здание или сооружение.

Указанные статьи Земельного и Гражданского кодексов Украины кажутся простыми – они предусматривают обязательный переход права пользования землей при отчуждении здания, но не оговаривают, как это должно происходить.

Статья 7 Закона Украины “Об аренде земли”  объективно более трудная для восприятия. В ней законодатель попытался расширить идеи, заложенные в кодексах, но получилось это довольно странно.

Так, в статье речь идет не о механике автоматической замены стороны обязательства, а о (1) переходе права аренды и (2) прекращении договора в части аренды предыдущим арендатором.

Поэтому возникают вопросы: как с данной информацией поступать сторонам, нотариусу, ГФС, местному совету и суду, как ее понимать и применять на практике.

Далее начинается хаос. Где-то стороны ДКП предусматривают, что продавец продолжает уплачивать арендную плату, а покупатель ему компенсирует эти платежи до истечения срока договора аренды.

Кое-где параллельно добросовестный покупатель инициирует процедуру перезаключения договора аренды с местным советом, иногда отнимающую годы.

В других случаях покупатель ничего не инициирует, а продавец, который значится в документах и реестрах арендатором земли, сам обращается в совет с просьбой расторгнуть договор. Совет чаще всего отказывает в этом, и дальше обжалуют в суд.

Суд отказывает на основании того, что договор и так прекращен в части аренды предыдущим арендатором. Также может подключиться ГФС с требованием, чтобы плата за земля вносилась как предыдущим собственником здания (который согласно базам данных проходит как арендатор), так и актуальным собственником – фактическим землепользователем.

Для контраста: при покупке здания, находящегося на земельном участке частной собственности, переход прав на здание и землю, как правило, фиксируется в одном и том же ДКП, а право собственности регистрируется по одному заявлению покупателя. В данном случае предписания ст. ст. 120 Земельного и 377 Гражданского кодексов Украины, которые наряду с арендой закрепляют автоматичность перехода права собственности на землю, работают без проблем.

В контексте вопроса аренды судьи (на долю которых выпадает бремя разрешения арендных и налоговых споров) в который раз подтвердили, что они живые люди, поскольку errare humanum est (на лат. – человеку свойственно ошибаться), вследствие чего какую только практику судов кассационной инстанции по вопросам реализации ч. 3 ст. 7 Закона Украины “Об аренде земли” не приходилось видеть.

Далее пройдемся по отдельным знаковым судебным решениям, в т. ч. по тем, которым в свое время уделялось внимание профессиональным сообществом, чтобы понять, насколько непродуманными и сложными для правоприменения являются нормы законодательства, регулирующие переход права аренды земли под приобретенной недвижимостью.

Сразу отметим, что в промежутках времени между этими решениями суды кассационной инстанции принимали разные по содержанию решения, имели место другие прецеденты, но сам факт существования такой концептуально противоположной практики, о которой пойдет речь ниже, заслуживает внимания.

Приведем отдельные цитаты из этих решений.

Постановление Высшего хозяйственного суда Украины от 20.05.2015 г. по делу № 5024/2507/2011 (дело по встречному иску касалось признания за ООО права постоянного пользования земельным участком, но следующий тезис суда, если его читать буквально, касается всех прав на землю):

“…Таким образом, земельным законодательством не предусмотрен автоматический переход прав на земельные участки, а требуется оформление прав на них по определенной процедуре, которую нельзя подменять судебным решением”.

Источник: http://uz.ligazakon.ua/magazine_article/EA013057

Павловский район

Налог с продажи земельного участка при возникновении права собственности в 2020 г

1. Вопрос: Земля и имущество оформлены, имеются свидетельства на право собственности. Почему уведомление из налогового органа приходит только на уплату налога на имущество?

Ответ: Сведения об объектах налогообложения, принадлежащих физическим лицам, инспекция получает в порядке межведомственного взаимодействия (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ)).

Земельный налог исчисляется на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а также от органов местного самоуправления в соответствии с п. 9.2 ст. 85 НК РФ.

Так же в налоговые уведомления не включаются налоги, по которым имеется переплата.

С 1 января 2015 г. введена новая обязанность физических лиц – сообщать в инспекцию об объектах обложения земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п.

2.1 ст. 23 НК РФ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не нужно, если физические лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физическое лицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Вопрос: Процесс оформления пустующего дома в селе, если не нашлись наследники?

Ответ: В соответствии со ст.ст.

291, 292, 293 Гражданского кодекса РФ орган уполномоченный управлять муниципальным имуществом обращается в орган, осуществляющий государственную регистрацию права на недвижимое имущество с заявлением о постановке пустующего дома на учет в качестве бесхозяйной недвижимой вещи.

По истечении одного года со дня принятия недвижимой вещи на учет, при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии ее собственника, орган уполномоченный управлять муниципальным имуществом обращается в суд с заявлением о признании права муниципальной собственности на бесхозяйную недвижимую вещь.

3. Вопрос: Как оформить земельный участок под гаражом, сараем?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 25.2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” основанием для государственной регистрации права собственности гражданина на земельный участок под гаражом, сараем является следующий документ:

– акт о предоставлении такому гражданину данного земельного участка, изданный органом государственной власти или органом местного самоуправления в пределах его компетенции и в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте издания такого акта на момент его издания;

– акт (свидетельство) о праве такого гражданина на данный земельный участок, выданный уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте издания такого акта на момент его издания;

– выдаваемая органом местного самоуправления выписка из похозяйственной книги о наличии у такого гражданина права на данный земельный участок (в случае, если этот земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства);

– иной документ, устанавливающий или удостоверяющий право такого гражданина на данный земельный участок.

При наличии одного из вышеуказанных документов, гражданину необходимо обратиться в уполномоченный федеральный орган по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним с заявлением о регистрации права собственности на соответствующий земельный участок под гаражом, сараем.

В случае отсутствия такого документа, права на земельный участок, государственная собственность на которые не разграничена можно оформить путем обращения (подача заявления):

– в орган местного самоуправления городского округа в отношении земельных участков, расположенных на территории городского округа, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом;

– в орган местного самоуправления поселения в отношении земельных участков, расположенных на территории поселения, при наличии утвержденных правил землепользования и застройки поселения, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом;

– органом местного самоуправления муниципального района в отношении земельных участков, расположенных на территории поселения, входящего в состав этого муниципального района, при отсутствии утвержденных правил землепользования и застройки поселения, а также в отношении земельных участков, расположенных на межселенных территориях муниципального района;

4. Вопрос: Какие льготы предоставляются пенсионерам по уплате земельного налога и налога на имущество?

Ответ:

Источник: http://pavlovka.ulregion.ru/444/1953/3182.html

Защита прав online