Начисление транспортного налога по ставке места регистрации

Транспортный налог: понятие, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты

Начисление транспортного налога по ставке места регистрации

Транспортный налог – это обязательный безвозмездный платеж, который обязаны уплачивать лица – владельцы транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов, самолетов, яхт, катеров, снегоходов, гидроциклов и других транспортных средств).

Налог с транспортных средств является региональным – это означает, что он начисляется и уплачивается на основании главы 28 Налогового кодекса РФ и законов субъектов РФ транспортном налоге.

Региональные законодательные органы определяют:

Узнать о ставках и льготах по транспортному налогу можно на официальном сайте ФНС.

Объект налогообложения транспортным налогом

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Достаточно часто нам задают следующие вопросы: “А как быть, если автомобиль угнан, находится на штрафстоянке или просто стоит в гараже и не используется? Признается ли он в этом случае объектом обложения транспортным налогом?”

Согласно статье 357 НК обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. Поэтому, даже если автомобилем никто не пользуется, но в то же время не снят с учета, транспортный налог по нему все же должен начисляться.

Что же касается угнанных автомобилей, то по правилам подпункта 7 пункта 2 статьи 358 НК не являются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

12.07.2018 ФНС выразила следующее мнение:

  • чтобы не уплачивать налог, угнанное транспортное средство необходимо снять с регистрационного учета;
  • не облагается налогом транспортное средство, находящееся в розыске, если факт угона или кражи подтвержден документом, выданным уполномоченным органом (к таким документам может относиться, в частности, справка об угоне (краже) транспортного средства, справка или постановление о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном, справка о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности);
  • если розыск прекращен, транспортное средство не нашлось, а владелец не снял его с регистрационного учета, налогообложение возобновляется.

10.10.2018 ФНС разъяснила следующее:

  • по новым правилам владельцы авто, находящихся в розыске, смогут в упрощенном порядке прекратить их регистрацию в органах ГИБДД;
  • Налоговый кодекс РФ освобождает такие автомобили от налогообложения, если факт угона (кражи) разыскиваемого транспортного средства подтверждается документом, который выдан уполномоченным органом. Исчерпывающий перечень таких документов не установлен ни Налоговым кодексом РФ, ни иными нормативными актами. В частности, к ним могут относиться выданные правоохранительными органами справки об угоне (краже) транспортного средства, о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном (кражей), вступившие в силу судебные акты или постановление о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) автомобиля из-за истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности;
  • так как транспортный налог начисляется ежегодно, факт розыска транспортного средства в связи с его угоном (кражей) необходимо подтвердить для соответствующего налогового периода;
  • теперь регистрацию разыскиваемого автомобиля в органах ГИБДД можно прекратить. Для этого владельцу автомашины достаточно подать об этом заявление в органы ГИБДД. Это позволит им передать необходимые сведения в налоговые органы, чтобы исчисление транспортного налога владельцу транспортного средства было прекращено независимо от периода розыска автомашины.

Налоговая база

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК исчисляется различными способами в зависимости от вида транспортного средства (как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; как валовая вместимость в регистровых тоннах; как единица транспортного средства).

Плательщики транспортного налога

На основании статьи 357 НК плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Данное положение является спорным, т.к. из буквального толкования статьи 357 НК следует, что круг налогоплательщиков в ней не определены (а другой федеральный закон, в котором были бы определены налогоплательщики транспортного налога, отсутствует), следовательно, налог не считается законно установленным, а это значит, что обязанности по его уплате нет.

Не смотря на положение статьи 357 НК налогоплательщики в ней не определены законом, т.к. вопросы регистрации ТС регулируются приказами МВД, а это означает, что налогоплательщики определяются не законодательной властью, а исполнительной, что противоречит положениям статьи 57 Конституции РФ.

Что же делать в таких случаях? Некторые авторы (например, – Королева А.Н.) для тех, кто не боится смелых экспериментов, в такой ситуации предлагают обращаться в ФНС с письмом следующего содержания:

Заявление

Согласно изложенному в налоговом уведомлении № _______ требованию, я должен уплатить денежные средства, такие как “транспортный налог”.

Требование об уплате данного налога является незаконным.

Согласно ст. 357 НК РФ “налогоплательщиками… признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства…”.

При этом:

  • к законодательству (гражданскому, налоговому и т. д.) относятся Кодексы и федеральные законы (ст. 3 ГК РФ, ст. 1 НК РФ). В соответствиями с положениям законов «О введении в действие части первой/второй Гражданского/Налогового кодекса…» при отсутствии закона временно могут применяться или указы Президента Российской Федерации, или постановления Правительства (принятые, соответственно, до введения в действие соответствующих Кодексов);
  • согласно части первой НК РФ налогоплательщики любого налога могут быть (должны быть) определены исключительно законодательными актами.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/transportniy_nalog.html

Транспортный налог в 2018 году — расчёт налога, сроки уплаты. Могут ли отменить транспортный налог в 2018 году?

Начисление транспортного налога по ставке места регистрации

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

Сущность транспортного налога заложена в самом названии: это налог на транспорт. Сбор данного налога необходим для поддержания дорожной системы (28 глава Налогового Кодекса Российской Федерации). То есть накопленные денежные средства от данного налога направляются на поддержание целостности существующих дорог, и строительства новых.

Налогоплательщиками данного налога являются владельцы транспортных средств (как физические лица, так и организации). А транспортные средства являются объектом налогообложения.

Налог на транспорт существует для того, чтобы компенсировать вред, который транспорт наносит окружающей среде и непосредственно дорогам. Транспорт, который попадает под налог:

  1. Легковые и грузовые автомобили;
  2. мотоциклы;
  3. мотороллеры;
  4. автобусы;
  5. самолеты;
  6. вертолеты;
  7. теплоходы, яхты;
  8. парусные суда;
  9. катера;
  10. снегоходы;
  11. моторные лодки;
  12. гидроциклы.

Транспортный налог уплачивается на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он установлен (то есть, зарегистрирован и введен в действие).

Расчет транспортного налога

Размер транспортного налога зависит непосредственно от характеристик транспортного средства (объекта налогообложения), в частности от мощности его двигателя. Принцип таков: «Чем мощнее автомобиль – тем больше налог». Существуют стандартные ставки и региональные ставки, которые устанавливаются в рублях за 1 единицу лошадиной силы.

Мощность автомобиляСтавка (руб. за 1 лошадиную силу)
До 100 лошадиных сил2,5
100 — 150 лошадиных сил4
150 — 200 лошадиных сил5
200 — 250 лошадиных сил6,5
Более 250 лошадиных сил8,5

Сама формула, по которой рассчитывается транспортный налог в 2018 году не менялась и по-прежнему высчитывается следующим образом:

налоговая ставка * налоговая база * повышающий коэффициент.

Что такое налоговая база? Это база, которая определяется мощностью двигателя в лошадиных силах. Она указана в регистрационном документе транспортного средства.

Бывают ситуации, когда владелец продает свой автомобиль, не дождавшись завершения налогового периода (то есть транспортное средство находилось в его собственности менее 1 года). В этом случае бывший владелец должен будет оплатить транспортный налог в полной мере с учетом повышающего коэффициента (количество месяцев владения / количество месяцев в году).

Повышающий коэффициент. Применяется не только к новым транспортным средствам, но и к поддержанным. Варьирование повышающего коэффициента рассмотрим в таблице:

Стоимость автомобиля (млн. руб.)«Возраст» транспортного средства (количество лет с годавыпуска)Повышающий коэффициент
3-5Менее 3 лет (включительно)1.1
5-10Менее 5 лет (включительно)2
10-15Менее 10 лет (включительно)3
Более 15Менее 20 лет (включительно)

Ежегодно, не позднее 1 марта текущего налогового периода Министерство промышленности и торговли РФ размещает список автомобилей, попадающих под определение «дорогих» транспортных средств. Данный перечень можно увидеть, зайдя на официальный сайт Министерства промышленности, в раздел «Перечни и реестры». На весь перечень автомобилей «люкс» применяется повышающий коэффициент.

Если у владельца транспортного средства не предусмотрен к расчету повышающий коэффициент, и он является собственником движимого имущества больше года, тогда формула налогового платежа сводится к расчету:

налоговая база * налоговая ставка.

Особенности и отличия уплаты транспортного налога для организаций и физических лиц

Ставки транспортного налога едины как для физических лиц, так и для организаций. Однако основным различием системы является то, что физическим лицам налог начисляет специализированный орган, а организации обязаны сами исчислять сумму транспортного налога и авансового платежа.

Как правило, уведомления налогоплательщикам начинают поступать в середине лета. Если специалисты налогового органа посылают уведомление по почте физическому лицу заказным письмом, то оно считается полученным через 6 дней (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Если же письмо не дошло, и получатель не в курсе суммы своего платежа, то он может ознакомиться с примерной его величиной на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы РФ. Сервис называется «Налоговый калькулятор – Расчет транспортного налога». На электронной странице автоматически определяется регион пользователя.

Однако, при необходимости, его возможно изменить. Для расчета налогового платежа необходимо ввести требуемые данные с указанием существующих у гражданина льгот.

Обратите внимание! Расчет транспортного налога с помощью данного сервиса носит исключительно ознакомительный характер!

Налоговый период, как для физических лиц, так и для юридических составляет 1 год. Физические лица и Индивидуальные Предприниматели должны уплатить транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Простыми словами — налог за 2017 год плательщик должен произвести до 1 декабря 2018 года. Срок уплаты транспортного налога для юридических лиц устанавливается на региональном уровне, но не ранее 1 февраля года, идущего за отчетным.

В отличие от физических лиц, организации должны уплачивать и авансовые платежи (не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом).

Напоминаем! Незнание суммы налогового платежа или элементарная забывчивость налогоплательщика не освобождает его от ответственности и последствий (начисления штрафов и пеней)!

Физическое лицо становится налогоплательщиком транспортного налога со дня регистрации транспортного средства на свое имя. Гражданин должен уплачивать налог по месту своей регистрации (пункт 5 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/transportnyj-nalog-2018-novosti-i-perspektivy

Частые задаваемые вопросы физических лиц по уплате налогов на имущество, транспорт и землю

Начисление транспортного налога по ставке места регистрации

03.10.2019

Налогоплательщики (физические лица) стали часто задавать вопросы касательно уплаты налогов на имущество, землю и транспорт. 

Важно!

  • Земельный налог
  • Налог на имущество
  • Налог на транспортные средства

Граждане страны сталкиваются с разными жизненными ситуациями, в которых не знают, как правильно исполнить свои налоговые обязательства. В этой связи пресс-служба Комитета государственных доходов отобрала ТОП-20 часто задаваемых вопросов и публикует ответы на них:

Какой срок уплаты налога на имущество, земельного налога и налога на транспортные средства с физических лиц?

Физические лица уплачивают в бюджет:

  • земельный налог и налог на имущество не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом;
  • налог на транспорт не позднее 31 декабря налогового периода.

Будут ли штрафные санкции за несвоевременную уплату налога?

Действующим Налоговым кодексом Республики Казахстан штрафных санкций не установлено, за исключением начисления суммы пени на сумму недоимки, за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства.

Куда оплачивать налог на транспорт?

Уплата налога физическими лицами проводится по месту жительства (прописки) физического лица.

Куда платить налог при смене места жительства?

Куда уплатить налог на транспортные средства с физических лиц, если налогоплательщик переехал в Восточно-Казахстанскую область со сменой регистрации места жительства, а сам транспорт по-прежнему зарегистрирован в Алматинской области?

  • Уплату налога необходимо производить в бюджет по новому месту жительства, реквизиты можно узнать в управлении государственных доходов по месту проживания, либо позвонив в Контакт – центр 1414.

Машина после ДТП, находится в неисправном состоянии и не используется, должны ли платить налог на транспортные средства за данное авто?

Да, должны платить налог, пока у автомобиля имеется владелец и транспорт состоит на регистрационном учете в органах Управления дорожной полиции РК. 

Для прекращения исполнения налогового обязательства по такому транспортному средству, необходимо снять его с регистрационного учета.

При оплате налога на транспортные средства ошибочно оплатил на себя, а автомобиль зарегистрирован на супругу. Как теперь зачесть данный платеж на жену?

Согласно пункту 5 статьи 101 Налогового кодекса зачету не подлежит излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика. Данное лицо может подать налоговое заявление о возврате суммы.

Если я продал автотранспорт по доверенности, налоги начисляются на меня или на фактического пользователя автотранспорта?

Ваше право собственности прекращается только на основании совершенной двусторонней сделки и зарегистрированной в уполномоченном органе, продажа автомобиля другими способами (по доверенности либо по страховке) не прекращает право собственности.

Следовательно, налоги начисляются на собственника автотранспорта, официально зарегистрированного в уполномоченном органе. При этом передача ТС по доверенности согласно нормам Гражданского кодекса не является отчуждением имущества и передачей права собственности, а дает право на его управление или представление интересов от имени собственника.

В каком размере производится уплата налога на транспортные средства с физических лиц, если  автомобиль приобретен  в августе  месяце текущего года?

Сумма   налога на транспортные средства  исчисляется за период с первого числа  месяца,  в котором приобретено право собственности до конца налогового периода

Соответственно, в вашем случае необходимо оплатить транспортный налог за пять месяцев: с августа по декабрь текущего года.

Являются ли прицепы транспортных средств объектом налогообложения налогом на транспортные средства?

Прицепы транспортных средств объектом налогообложения налогом на транспортные средства не являются.

Как и где можно самостоятельно рассчитать налог на транспортные средства с физических лиц?

Расчет суммы налога на транспортные средства налогоплательщики могут произвести самостоятельно с использованием портала http://www.kgd.gov.kz, пройдя по следующим вкладкам: «Электронные сервисы» – «Калькулятор» – «Расчет налога на транспорт» или по прямой ссылке: http://kgd.gov.kz/ru/calc/transports Для произведения авторасчета заполните соответствующие поля.

Что является налоговой базой для определения земельного налога и налога на имущество?           

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

По налогу на имущество Налоговой базой –  оценочная стоимость имущества.

Что является основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок?

В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:                                               

  1. актов государственных органов о предоставлении земельного участка – при предоставлении земельного участка из государственной собственности;                                                                                                
  2. гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях  (п.3 ст.499 НК).

Налоговая база для исчисления налога на имущество с физических лиц?

Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам, гаражам является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией “Правительство для граждан”. (п.1 ст.529 Налогового кодекса).

Корректировка базовых ставок земельного налога по не используемым землям с/х назначения?

Местные представительные органы имеют право повышать базовые ставки земельного налога, не более чем в десять раз на не используемые в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан земли сельскохозяйственного назначения. (п.4 ст.509 НК).

В 2015 году купили автомашину марки lexus 2010 года с объемом двигателя 4700 см.куб и оформили на мать, она удостоена ордена «алтын алқа», освобождается ли она от уплаты транспортного налога?

Согласно Налогового кодекса автомобили с объемом двигателя свыше 4000 см.куб и переоформленные в уполномоченном органе после 31 декабря 2013 года не освобождаются от уплаты транспортного налога, поэтому данная норма к указанным лицам не применима.

Я – инвалид 2 группы, освобожден ли я от налога на транспорт?

Да, Вы имеете льготу по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом, кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года.

Какие налоговые льготы предусмотрены при исчислении  налога на имущество и земельного налога физического  лица-инвалида?

По налогу на имущество не являются плательщиками инвалиды – в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя  от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

По налогу на землю не  являются  плательщиками инвалиды по:

  • земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
  • придомовым земельным участкам;
  • земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
  • земельным участкам, занятым под гаражи.

Как можно проверить задолженность по местным налогам с физических лиц?

Проверить наличие налоговой задолженности, в т.ч. по налогу на транспортные средства можно на сайте Комитета государственных доходов РК (www.kgd.gov.kz), в разделе «Электронные сервисы» – «Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности» путем введения ИИН, а также на портале “Электронного правительства” либо в УГД по месту жительства.

Какие мероприятия проводятся органами госдоходов для актуализации баз данных по имуществу и транспортным средств?

В настоящее время органами госдоходов проводится актуализация базы данных с уполномоченными органами. 

Уточняются сведения о собственниках, а также проводится анализ таких сведений. Онлайн взаимодействие с информационными системами МВД РК, МЮ РК, КУЗР МСХ РК, НАО «Правительство для граждан» запланировано на 4-й квартал 2019 года.

Данные меры позволят сократить количество обращений от налогоплательщиков, а также достоверно производить расчет суммы налога.

Затронет ли налоговая амнистия физических лиц по долгам за налоги на имущество, землю и транспорт?

Да, распространяется. При этом амнистии подлежат суммы штрафов и пени при условии уплаты основной суммы долга в срок до 31 декабря 2019 года (вкл.), по налоговым обязательствам, образовавшимся у физических лиц за предыдущие периоды.  

Источник: https://pro1c.kz/news/zakonodatelstvo/chastye-zadavaemye-voprosy-fizicheskikh-lits-po-uplate-nalogov-na-imushchestvo-transport-i-zemlyu/

Транспортный налог при смене адреса

Начисление транспортного налога по ставке места регистрации

Официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют.

По общему правилу транспортный налог нужно платить по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Если автомобиль зарегистрирован на организацию, а не на обособленное подразделение, декларацию подается в инспекцию по местонахождению организации с указанием КПП присвоенному организации по ее местонахождению.

Так как в течение года организация переезжала, более правильным будет поступить следующим образом. Транспортный налог платите отдельно по регионам: с января по март – в ИФНС Хабаровского края, с марта по декабрь – в ИФНС Приморского края. Таким же образом сдайте декларации.

Уменьшить транспортный налог по итогам года на сумму авансов, перечисленных в бюджет разных регионов, вряд ли удастся. В Налоговом кодексе РФ порядок зачета для такой ситуации не прописан (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ). Разрешений либо ограничений на это нет.

Принимая решение, стоит исходить из того, что авансы по транспортному налогу, как и сам налог, платят по местонахождению автомобиля. То есть по идее зачесть между собой можно только суммы, перечисленные в один и тот же бюджет (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Кроме того, порядок уплаты авансов, как и ставки налога, устанавливаются региональным законодательством. Таким образом, налог уплачивается в разные регионы на основании разных законов.

Поэтому безопаснее в данном случае заплатить транспортный налог в разные регионы с учетом времени, в течение которого организация была зарегистрирована в каждом из них.

Аналогичное решение и для отчетности. Декларацию по транспортному налогу нужно подавать по месту нахождения транспорта (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Местонахождением автомототранспорта признается местонахождение организации или ее обособленного подразделения, на которое зарегистрировано транспортное средство. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

В связи с переездом организации в течение года местонахождение транспорта с марта 2015 – Приморский регион, поэтому организации придется подать декларации в инспекции Хабаровского края и Приморского края.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Ситуация: Куда сдавать и какой КПП указать в декларации по транспортному налогу. Организация составляет декларацию по принадлежащему ей автомобилю

Ответ на этот вопрос зависит от места регистрации автомобиля, принадлежащего организации.

Госрегистрация автотранспортных средств производится либо по местонахождению организации, либо по местонахождению ее обособленного подразделения (п. 24.3 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г.

№ 1001). Поэтому декларацию по транспортному налогу нужно подавать либо по местонахождению организации, либо по местонахождению обособленного подразделения – в зависимости от того, где именно был зарегистрирован автомобиль.

Владельцам транспортных средств налоговыми инспекциями могут быть присвоены КПП: 1) по местонахождению транспортного средства; 2) по местонахождению организации; 3) по местонахождению каждого обособленного подразделения;

4) по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Это следует из пункта 7 приложения к приказу ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435 и пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Если автомобиль зарегистрирован на организацию, подайте декларацию в инспекцию по местонахождению организации и укажите КПП, присвоенный организации по ее местонахождению.

Если автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение, подайте декларацию в инспекцию по местонахождению обособленного подразделения и укажите КПП, присвоенный по местонахождению подразделения, на которое зарегистрирован автомобиль.

Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, она подает всю налоговую отчетность по месту постановки на учет в этом качестве (п. 3 ст. 80 НК РФ). При этом она должна соблюдать следующий порядок указания КПП в декларациях по транспортному налогу.

Если автомобиль зарегистрирован на организацию, указывайте КПП, присвоенный по местонахождению организации. Если автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение, указывайте КПП, присвоенный по местонахождению подразделения.

КПП, присвоенный по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, при заполнении декларации по транспортному налогу не применяйте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 октября 2008 г. № 03-05-05-01/61, от 7 февраля 2008 г. № 03-05-04-01/6 и ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17150, от 30 сентября 2014 г. № БС-4-11/20047, от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации перечислить транспортный налог в бюджет

Транспортный налог нужно платить по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Местонахождением водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) признается место их госрегистрации. Местонахождением воздушного транспорта является местонахождение организации – собственника воздушного судна. Такой порядок следует из положений подпунктов 1 и 1.1 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ, статьи 17 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ.

Местонахождением остальных транспортных средств (автомототранспорт) признается местонахождение организации или ее обособленного подразделения, на которое зарегистрировано транспортное средство. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в зависимости от вида транспортного средства платить за него транспортный налог нужно в региональный бюджет по одному из перечисленных мест.

Ситуация: куда платить транспортный налог и отчитываться по итогам года. В течение года организация переезжала и регистрировала свой автомобиль в разных регионах. Авансовые платежи предусмотрены не везде

В этом случае транспортный налог платите отдельно по регионам. Таким же образом сдавайте декларации.

По общему правилу транспортный налог платят по местонахождению автомобиля (п. 1 ст. 363 НК РФ). А таковым является местонахождение организации, на которое зарегистрирован транспорт (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). Так как в течение года организация переезжала и регистрировала автомобиль в разных регионах, транспортный налог нужно заплатить в инспекции каждого региона.

Что касается авансовых платежей, то перечислять их по новому местонахождению нужно с месяца, следующего за снятием с учета в другом регионе (письмо Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-05-05-04/11). Но можно ли потом уменьшить транспортный налог по итогам года на сумму авансов, перечисленных в бюджет разных регионов?

В Налоговом кодексе РФ порядок зачета для такой ситуации не прописан (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ). Разрешений либо ограничений на это нет.

Принимая решение, стоит исходить из того, что авансы по транспортному налогу, как и сам налог, платят по местонахождению автомобиля. То есть по идее зачесть между собой можно только суммы, перечисленные в один и тот же бюджет (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Кроме того, порядок уплаты авансов, как и ставки налога, устанавливаются региональным законодательством. Таким образом, налог уплачивается в разные регионы на основании разных законов.

Поэтому безопаснее в данном случае заплатить транспортный налог в разные регионы с учетом времени, в течение которого автомобиль был зарегистрирован в каждом из них.

Зачитывать авансы, уплаченные в бюджет одного региона, в счет транспортного налога, перечисляемого в бюджет другого, рискованно. Это может вызвать споры с налоговой инспекцией.

Аналогичное решение и для отчетности. Декларацию по транспортному налогу нужно подавать по месту нахождения транспорта (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). В связи с переездами в течение года транспорт находился в разных регионах, поэтому организации придется подать декларации в инспекции каждого региона, где транспорт был зарегистрирован в течение года.

Пример расчета транспортного налога при переезде организации в разные регионы в течение года:

На балансе «Альфы» (г. Калининград) числится легковой автомобиль с мощностью двигателя 85 л. с. Ставка налога – 15 руб./л. с. В марте организация перечислила в бюджет авансовый платеж за I квартал – 319 руб. (85 л.с. ? 15 руб./л.с. : 4).

15 марта 2015 г. «Альфа» переехала в Москву. Ставка налога – 25 руб./л.с. Авансовые платежи по транспортному налогу в Москве не уплачивались (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).

23 июня 2015 г. «Альфа» переехала в Смоленск. Ставка налога – 10 руб./л.с. «Альфа» перечисляет авансовые платежи в бюджет Смоленской области с июля 2015 г. (за III квартал). Сумма авансового платежа – 213 руб. (85 л.с. ? 10 руб./л.с. : 4).

По итогам года «Альфа» посчитала транспортный налог к уплате в три разных региона:

  • Калининградская область (3 полных месяца местонахождения автомобиля): сумма налога к уплате – 0 руб. (85 л.с. ? 15 руб./л.с. ? 3/12 – 319 руб.);
  • Москва (3 полных месяца местонахождения автомобиля): сумма налога к уплате – 531 руб. (85 л.с. ? 25 руб./л.с. ? 3/12);
  • Смоленская область (6 полных месяцев местонахождения автомобиля) сумма налога к уплате – 212 руб. (85 л.с. ? 10 руб./л.с. ? 6/12 – 213 руб.).

По итогам года «Альфа» подает три декларации по транспортному налогу в эти регионы. В декларациях указывает суммы к уплате в бюджет соответствующего региона.

Из статьи журнала «Учет в строительстве», №6, июнь 2015
Куда платить транспортный налог, если авто числится в другом городе

Рассмотрим, какие нормы регламентируют порядок уплаты транспортного налога и представления отчетности по нему.

Плательщики транспортного налога – это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 Налогового кодекса РФ). Налог, согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, указанные лица должны платить по местонахождению транспорта.

Аналогичная норма предусмотрена и для сдачи отчетности. Налоговую декларацию по транспортному налогу организация подает тоже по местонахождению транспортных средств. Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, местом нахождения транспорта (в частности, автомобилей) признают местонахождение организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство (подп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, на сегодняшний день порядок уплаты транспортного налога и представления отчетности не зависит от места регистрации автомобиля.

Напомним: налоговый период по налогу – календарный год. Декларацию подают один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 360, 363.1 Налогового кодекса РФ).

Проверить, правильно ли вы ее заполнили, можно самостоятельно, воспользовавшись контрольными соотношениями. Они приведены в письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5693@.

Даже когда организация зарегистрировала автомобиль в ГИБДД другого города (не там, где находится сама), транспортный налог по этому автомобилю она платит по своему местонахождению. И декларацию сдает в свою налоговую инспекцию (исходим из того, что обособленных подразделений у организации нет).

Если подразделения есть – все то же самое, только налог нужно платить и сдавать декларацию в ту ИФНС, где стоит на учете подразделение.

Такой порядок будет действовать, если организация зарегистрирует автомобиль в ГИБДД не за собой, а за своим обособленным подразделением. В этом случае Госавтоинспекция сообщит о регистрации автомобиля в ИФНС по местонахождению этого подразделения.

И соответствующее уведомление о постановке на учет строительной организации пришлет эта местная налоговая инспекция.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылкам:

http://www.1gl.ru/#/document/12/79652/?step=2

http://www.1gl.ru/#/document/189/392204/bssPhr27/?step=4

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/141112-transportnyy-nalog-pri-smene-adresa

Особенности исчисления транспортного налога

Начисление транспортного налога по ставке места регистрации
Д.И.

Крымский,
юрист «Пепеляев Групп» Предмет спора: определение для целей налогообложения местонахождения имущества и подлежащего применению регионального законаГлавный урок этого дела: применение закона субъекта РФ, не подлежащего применению, влечет недействительность решения налогового органа

Обществу на праве собственности принадлежали самолет и четыре вертолета (далее – воздушные суда, ВС), которые были переданы в аренду и эксплуатировались другими организациями. Считая, что обязанность по уплате налога возложена на фактического эксплуатанта ВС, Общество транспортный налог не исчисляло и не уплачивало. Кроме того, при регистрации ВС в качестве места их базирования были определены различные субъекты РФ, в связи с чем по законодательству местонахождения Общества налог не исчислялся и не уплачивался.

Позиция налогового органа

Налоговый орган указал, что Общество, являясь собственником спорных ВС, неправомерно не исчислило транспортный налог в 2006–2007 гг. Считая, что местонахождением имущества для целей исчисления и уплаты транспортного налога является местонахождение собственника имущества, инспекция при расчете доначислений руководствовалась законодательством Томской области.

В суде налоговый орган указал, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки руководствовался статьей 83 НК РФ, которая позволяет признавать в качестве местонахождения ВС местонахождение их собственника при отсутствии места приписки или места государственной регистрации.

Кроме того, инспекцией в подтверждение правомерности применения законодательства Томской области для расчета налога были приведены ссылки на место регистрации фактического эксплуатанта транспортных средств, инвентарные карточки учета объектов основных средств, место регистрации собственника имущества. Налоговый орган отмечал, что на момент вынесения решения не обладал информацией относительно мест базирования спорных ВС.

Позиция налогоплательщика

Общество в обоснование неправомерности доначисления транспортного налога привело два основных довода:

1)  обязанность по уплате налога должна возлагаться на эксплуатанта, а не на собственника ВС;

2)  даже в том случае, если уплачивать налог должен собственник, сумма доначислений была рассчитана налоговым органом некорректно, без учета регионального характера транспортного налога. Инспекцией применено законодательство Томской области, а ВС зарегистрированы по месту базирования (приписки) в других субъектах РФ.

Налоговый орган ошибочно свел существо спора только к одному-единственному обстоятельству – определению субъекта, на котором лежит обязанность по уплате налога: является ли таковым собственник или эксплуатант ВС? Наряду с определением субъекта-налогоплательщика существенным для расчета налога и подлежащим разрешению является также вопрос о надлежащем законе с учетом положений пункта 5 статьи 83 НК РФ.

Эта норма предписывает определенный порядок установления местонахождения имущества и, соответственно, влияет на определение места уплаты транспортного налога. Порядок подразумевает строгую последовательность при определении местонахождения имущества.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА При определении местонахождения транспортного средства необходимо соблюдать следующую последовательность:
– определяется место (порт) приписки;- если место (порт) приписки отсутствует, используется место государственной регистрации, то есть местонахождение регистрирующего органа («местом регистрации воздушных судов в РФ является город Москва». – См.: Постановление ФАС МО от 31.12.2009 № КГ‑А40/13612-09);
– если отсутствуют место (порт) приписки и место государственной регистрации, используется местонахождение (место жительства) собственника имущества.

При этом в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено исключений или каких-либо условий, при которых указанная последовательность может не соблюдаться. Статья 83 НК РФ содержит не просто набор альтернативных вариантов определения местонахождения транспортных средств, а алгоритм последовательно применяемых способов.

Налоговый орган в рассматриваемом споре не приводит разумных доводов, которыми можно было бы обосновать игнорирование им первого и второго способов определения местонахождения имущества.

Таким образом, с учетом буквального толкования положений пункта 5 статьи 83 НК РФ и действовавших в спорный период официальных разъяснений1 для целей транспортного налога и налога на имущество мес­тонахождением воздушных судов считается место их базирования.

Поэтому требование инспекции начислить транспортный налог, действующий на территории Томской области, на ВС, находящиеся за ее пределами, противоречит пункту 1 статьи 8 Закона Томской области от 04.10.

2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон № 77-ОЗ), а также пункту 1 статьи 363 и подпунк­ту 1 пункта 5 статьи 83 НК РФ.

Поскольку в основу доначислений транспортного налога были положены расчеты, основанные на применении Закона Томской области, который не применим в рассматриваемой ситуации, вменение Обществу нарушения в виде неуплаты транспортного налога в бюджет Томской области незаконно.

Налоговый орган не установил, где по данным государственного реестра находится место приписки (базирования) воздушного судна. В отсутствие такой информации Закон № 77-ОЗ был использован для доначисления транспортного налога без достаточных оснований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 этого Закона, а также пунктом 1 статьи 363 и подпунктом 1 пункта 5 статьи 83 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по местонахождению транспортных средств.

Местонахождением транспортных средств признаются: для морских, речных и воздушных транспортных средств – место (порт) приписки; при отсутствии такового – место государственной регистрации, а при отсутствии первого и второго – местонахождение (место жительства) собственника имущества.

Из приложения № 2 к Правилам государственной регистрации гражданских судов2 следует, что в государственный реестр в спорный период были занесены в том числе данные о месте базирования воздушного судна. Аналогичные правила были впоследствии установлены в пункте 12 Правил государственной регистрации гражданских воздушных судов РФ3.

Более того, пунктом 22 Правил ведения Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними4 предусмотрено использование для «идентификации воздушного судна» адреса места его приписки, «позволяющего однозначно определить место базирования воздушного судна на территории РФ».

В соответствии с налоговым законодательством региональные налоги (в том числе транспортный) имеют территориальную сферу действия.

Каждый субъект РФ вправе самостоятельно в пределах, установленных федеральным законодательством, определить ставку налога, которая будет действовать строго по территориальному принципу – исключительно в границах данного субъекта РФ5.

При таких условиях применение к налоговым правоотношениям, возникшим в одном субъекте РФ, законодательства другого субъекта РФ неправомерно и влечет недействительность доначислений, основанных на такой «методике».

Игнорирование налоговой инспекцией последовательности, установленной в пункте 5 статьи 83 НК РФ, привело к тому, что при вынесении решения был применен закон, не подлежащий применению к рассматриваемой ситуации, что является основанием для признания решения налогового органа недействительным.

Судебная практика подтверждает, что в случаях если налоговый орган основывает свое решение на законодательстве, которое не может быть применено к определенной ситуации, такое решение признается недействительным6.

Налоговая инспекция обосновала применение Закона Томской области сведениями из различных документов, которые при наличии документально подтвержденного места базирования ВС не могут быть приняты во внимание (см. текст на полях, с. 86).

ВО ВНИМАНИЕ НЕ ПРИНИМАЕТСЯ Если место базирования ВС документально подтверждено, во внимание  не принимаются, в частности:

– сведения о территориальном округе, в котором осуществляет деятельность эксплуатант (указан в свидетельствах о государственной регистрации ВС), поскольку они не тождественны месту базирования ВС или месту регистрации и не относятся к собственнику ВС;
– инвентарные карточки на ВС (они не предусмотрены в качестве документов, свидетельствующих о юридически значимом факте по смыслу п. 5 ст. 83 НК РФ);
– факт регистрации собственника ВС (местонахождение собственника имеет значение исключительно в случае, если иные – приоритетные – способы определения местонахождения имущества применить невозможно).

При этом ничто не препятствовало налоговому органу запросить непосредственно в специально уполномоченном в области авиации регистрирующем органе (ФАВТ) сведения о месте базирования ВС.

Вместо этого налоговый орган пытался переложить неблагоприятные последствия не осуществленных им действий по определению надлежащего местонахождения ВС для целей транспортного налога на Общество, что противоречит пункту 1 статьи 93.

1, пункту 2 статьи 33 и пункту 2.2 Определения КС РФ от 12.07.2006 № 267-О.

Решения арбитражных судов

К настоящему времени судебной практикой выработан подход, в соответствии с которым налоговый орган по смыслу законодательства обязан предпринять в ходе налоговой проверки все необходимые меры и осуществить все действия для установления обстоятельств правонарушения7.

В данном деле суды трех инстанций поддержали налогоплательщика. Несмотря на несогласие судов с доводами Общества относительно того, на кого возложена обязанность по уплате транспортного налога (собственника или эксплуатанта спорных ВС), решение инспекции признано недействительным в части начисления транспортного налога.

Суды пришли к выводу, что инспекция необоснованно применила законодательство Томской области и взыс­кала налог в бюджет Томской области, поскольку подлежащая исполнению налогоплательщиком налоговая обязанность налоговым органом фактически не определена. Суды руководствовались тем, что начисление налога на основании закона, который не подлежал применению, влечет недействительность решения налогового органа.

Резюме

При разрешении этого дела суд обосновал свое решение тем, что налоговый орган применил ненадлежащий закон для расчета регионального налога. Местонахождение имущества для целей уплаты транспортного налога инспекцией было определено некорректно, не в строгом соответствии с пунктом 5 статьи 83 НК РФ.

Этот вывод суда может быть эффективно использован налогоплательщиками при оспаривании решений налоговых органов в отношении доначислений региональных налогов, которые по своему определению имеют территориально ограниченную сферу действия. Важен вывод суда о том, что применение закона иного субъекта РФ к налоговым правоотношениям означает применение ненадлежащего закон, что является основанием для признания решения налогового органа недействительным.

D.I. Krymsky
Specifics of Calculating Transport Tax
Point at issue: Determining the location of property for tax purposes and the applicable regional law Main lesson of this case: Applying the law of a constituent entity of the Russian Federation that is not applicable results in the tax authority’s decision being invalidated.

Источник: http://nalogoved.ru/art/325.html

Защита прав online