Каким образом будет складываться задолженность?

Белорусские банки получили право прощать долги. А это работает?

Каким образом будет складываться задолженность?

08.06.2018, Законодательство

В конце мая 2018 был подписан президентский Указ № 200 «О реструктуризации задолженности ипрекращении обязательств».

Положения документа позволяют банкам прощать кредитополучателю долги, появляются возможности для их реструктуризации. Документ уже обсуждают в бизнес-сообществе: тема сложная.

Прокомментировать нововведения и их особенности мы попросили экспертов компании юридической компании VERDICT. Вот их выводы

Необходимость в нормативном акте назрела еще несколько лет назад, когда банки столкнулись с большим количеством так называемых «плохих долгов».

Разбирая новый указ, можно отметить: у банков появилось больше возможностей, пусть и с убытком, избавляться от проблемной задолженности. При этом остался ряд вопросов по взаимодействию между банками и должниками, которые еще предстоит уточнять.

Рассмотрим пункты указа подробнее. 

Реструктуризация задолженности

Основное положение документа — возможность для государственных и частных банков обменять дебиторскую задолженность по кредитному договору на акции или доли в уставном фонде компании-должника (реструктурировать задолженность). На это не надо получать разрешения Нацбанка.

Возможность реструктуризации задолженности по кредитным договорам появилась еще в 2004, с появлением Указа № 88 и Положения о реструктуризации задолженности хозяйственных обществ по платежам в республиканский и местные бюджеты и по кредитам, выданным государственными банками.

Указом № 200 изложена новая редакция Положения. Мы сравнили документы:

Конечно, при вхождении банка в состав участников хозяйственного общества необходимо учитывать и другие, более мелкие формальности.

Участие банка в хозобществах и субсидиарная ответственность. Вопрос о том, целесообразно ли проводить реструктуризацию, тесно связан с потенциальным риском для банка быть привлеченным к субсидиарной ответственности. Приобретение долей в компании, которая не в состоянии погасить свои обязательство, в т.ч.

по кредитному договору, сопряжено с тем, что в итоге должник может уйти в банкротство. С вытекающими последствиями: наступлением субсидиарной ответственности.

Однако если раньше практика привлечения к ней собственников была практически «поголовной», то со вступлением в силу Декрета № 7 «О развитии предпринимательства» ситуация изменилась.

Сейчас собственник может быть привлечен к субсидиарной ответственности только при условии, что установлена его умышленная вина в экономической несостоятельности (банкротстве).

Полагаем, что именно эти, изменившиеся подходы, будут играть не меньшую роль в возможности приобретения акций (долей) банком, чем нормы Указа № 200.

Сделки должника в преддверии банкротства.

Закон о банкротстве говорит: сделки должника, в том числе совершенные до момента открытия хозяйственным судом конкурсного производства по иску управляющего, признаются недействительными — если они были совершены в течение 6 месяцев до начала производства по делу об экономической несостоятельности или после возбуждения производства (при условиях: эти сделки повлекли предпочтительное удовлетворение имущественных требований одних кредиторов перед другими, требования возникли до совершения этих сделок).

Таким образом, в случае «неудачной» реструктуризации и последующего банкротства получателя кредита, сделки в рамках реструктуризации, при которых происходит удовлетворение требований банка, могут быть подвергнуты ревизии и признаны недействительными.

Банковский бизнес и другие отрасли. Пока остается открытым вопрос, каким образом участие банка в хозяйственной деятельности организации может:

  • Принести выгоду самому банку
  • Поспособствовать выходу организации из трудного экономического положения

Деятельность организации будет для банка очевидно непрофильной, а разработать стратегию ведения бизнеса можно только учитывая нюансы отрасли. Особенно, когда речь идет о бизнесе, функционирующем ненадлежащим образом.

Проблема усугубляется практически полным отсутствием фондового рынка, зачаточным состоянием в Беларуси рынка M&A. Практически нет инвестиционных банков, институциональных инвесторов, почти невозможно получить кредит для сделки M&A под залог долей/акций и т.п.

Стоит также учитывать, что во всем мире практикуются ограничения банков на участие в компаниях — в областях, которые не связаны с финансовой сферой. Например, для участия в дочерних или «внучатых» организациях на территории Беларуси, кредитные организации России должны будут получить разрешение Банка России.

Указ № 200 также проводит черту между банковской деятельностью и иными видами предпринимательской деятельности. В нем прописано, что банк обязан осуществить отчуждение долей (акций) в течение пяти лет. С учетом описанных выше моментов банку будет тяжело принимать решения о вхождении в состав участников хозяйственного общества: перспективы продажи долей или акций в будущем туманны.

Возможна также ситуация, когда кредитополучатель становится инсайдером. И с инсайдерами ситуация также складывается неоднозначная. Банковский кодекс устанавливает нормативы, которые регулируют размер максимального риска на одного должника.

Также он устанавливает нормативы суммарной величины рисков (максимальный размер риска — это процентное соотношение требований банка к должнику и нормативного капитала банка). Эти нормативы градируются в зависимости от того, кто является кредитополучателем.

Для инсайдеров, а также для взаимосвязанных с ними лиц максимальный размер риска не может превышать 15% от нормативного капитала банка. Норматив суммарной величины рисков в этом случае составляет не более 50%.

Может возникнуть ситуация, когда при заключении договора кредитополучатель не будет относиться к категории инсайдеров. Затем он приобретет этот статус, но при этом размер задолженности (с учетом изменившегося статуса) не будет охватываться изменившимися требованиями к нормативам. То есть, можно говорить о появлении двух позиций:

1. Задолженность кредитополучателя не будет являться инсайдерской, так как на момент заключения кредитного договора организация не могла повлиять на условия кредитования.

2. Задолженность кредитополучателя на будущее время становится инсайдерской, так как организация в дальнейшем может повлиять на условия кредитования (например, посредством понуждения к заключению дополнительных соглашений).

Полагаем, что при принятии решения о частичной реструктуризации долга организации, банку следует учитывать:

  • Вероятность приобретения по отношению к банку статуса инсайдера
  • Совокупный размер задолженности перед банком, чтобы в результате были соблюдены установленные законодательством нормативы

Банковские холдинги. Если банк, который входит в состав участников хозяйственного общества, входит в банковский холдинг, он должен предоставлять отчетность для головной компании холдинга. В отчет входит информация:

  • Об участии банков из холдинга в уставных фондах других организаций
  • Информация о рисках по инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам
  • Сведения о концентрации риска (по отдельным должникам и суммарно)

Прощение долга

Банки получили право простить долг кредитополучателям полностью — т.е. они могут освобождать компании от погашения задолженностей по кредитным договорам (прощение долга) без ограничений по размеру обязательства.

При этом частичное прощение долга определено одним из способов реструктуризации задолженности. Необходимо учитывать, что если должником-кредитополучателем является организация, доли в которой принадлежат государству (ограничений по размеру нет), то решения банка недостаточно.

Требуется также решение управомочного государственного органа. В то же время эти особенности не относятся к полному прощению долга. Однако и в этом случае могут возникнуть вопросы, например, со стороны налоговой инспекции.

Для минимизации рисков необходимо иметь убедительное экономическое обоснование принятого решения о прощении долга.

Возникает и вопрос относительно того, насколько на практике будет возможно использовать институт прощения долга государственными банками. Полагаем, что такие операции будут находиться под пристальным контролем со стороны контролирующих органов. Наиболее вероятно, что в такой ситуации указанный институт будет в основном применяться:

  • Если задолженность меньше, чем средства, которые понадобятся на ее взыскание
  • При прощении долга госпредприятиям
  • При прощении долга организациям-банкротам, которые еще не исключены из ЕГР, или организациям, в отношении которых принято решение о ликвидации, но они еще не ликвидированы

Уступка требования с дисконтом

У банков появилось право уступить требования по кредитному договору с дисконтом. При этом прямо указано, что к таким сделкам не применяется законодательство о факторинге. Почему важно обратить внимание на этот пункт? Практика сложилась так, что уступка требования с дисконтом в большинстве случаев признается в Беларуси факторингом.

То есть сделкой, где в качестве покупателя долга (лицо, приобретающее право требования долга) должен выступать специальный субъект — банк или НКФО с соответствующей лицензией.

Поэтому сделки — если они были совершены не с участием специальных субъектов — часто признавались ничтожными, как не соответствующие требованиям законодательства (неуправомоченный субъект).

При уступке с дисконтом, согласно новому Указу, остается и ряд нерешенных вопросов:

  • С учетом того, что такие обязательства носят кредитный характер, пока не ясно, насколько допускается получателю задолженности, не имеющему лицензии на осуществление банковской деятельности, получать на систематической основе проценты выплат по долгу
  • Многие способы обеспечения могут применяться лишь банками (например, залог права аренды земельного участка)
  • Фактически невозможно уступать валютную задолженность в пользу обычного субъекта хозяйствования (расчеты в валюте с резидентами, которые не являются банками практически исключены)

Стоит также отметить, что фактически было упущено время для создания коллекторских агентств, которые бы приобретали проблемные долги банков.

Сейчас на рынке сложно представить возникновение новичка-покупателя долга на значительную сумму — например, в несколько миллионов долларов.

Да и скупкой множества мелких долгов, при отсутствии опыта и системы оценки заемщиков, заниматься в ближайшей перспективе на должном уровне будет некому.

Еще одним препятствием станет то, что продажа долга с отсрочкой платежа будет затруднена: для банка это будет фактически кредитной операцией в отношении покупателя долга.

Это повлечет за собой соблюдение таких же формальностей, как и при выдаче кредита (оценка платежеспособности, структуры баланса, анализ бизнес-плана, в котором в качестве источников поступления будет взыскание проблемной задолженности).

Общие выводы

Текущая версия Указа № 200, несомненно, призвана улучшить ситуацию с проблемными долгами. Однако она предлагает достаточно простые решения. Эти решения часто могут работать лишь в экономиках, в которых уже существует необходимая инфраструктура: коллекторы, инвестбанки, фондовые рынки.

Многие юридические сложности, которые были у работников, занимавшихся проблемными активами, так и не были разрешены должным образом.

После того как указ будет реализован на практике, мы сделаем более полные выводы.

Все публикации

Источник: https://www.verdict.by/ru/publication/zakonodatiel-stvo/bielorusskiie-banki-poluchili-pravo-proshchat-dolghi-a-eto-rabotaiet/

Чем грозит задолженность по уплате налогов, штрафов и пеней

Каким образом будет складываться задолженность?

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Одновременно с установлением обязанности в законе прописана возможность применения юридических санкций за ее нарушение, в том числе привлечение виновных лиц к ответственности. Однако помимо ­ответственности налогоплательщику грозят и иные неблагоприятные ­последствия.

Говоря об ответственности за неуплату налогов, следует вспомнить ст.

122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Если это деяние совершено умышленно, то размер ­штрафа составит 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Если сумма неуплаченных налогов превышает установленные в статьях 198 и 199 Уголовного кодекса РФ пределы, ответственные лица ( организаций и главные бухгалтеры) привлекаются к уголовной ответственности с применением более жестких санкций, вплоть до лишения свободы.

Помимо установления мер юридической ответственности законодатель возлагает на налогоплательщика, не исполнившего налоговую обязанность, дополнительную обязанность – компенсировать потери государства от несвоевременной уплаты налога.

Эта обязанность выражается в форме пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ­Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судебная практика

Показать

Как отметил Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.

1996 № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в ­результате ­недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Кроме того, привлечение к ответственности за неуплату налога и уплата начисленной пени не прекращает для налогоплательщика обязанности по уплате налога. Она за ним сохраняется. Причем если налогоплательщик не желает ее добровольно исполнить, то налоговые органы вправе предпринять действия по ее исполнению в принудительном ­порядке (см. ст. 46–48, 69–71 НК РФ).

Таким образом, классическими обязанностями, возлагаемыми на налогоплательщика по результатам налоговых проверок, выявивших ­недоимки, являются обязанности:

  1. уплаты штрафа за неуплату налога,
  2. уплаты пени за несвоевременную уплату налога,
  3. уплаты налога.

Дополнительные последствия

Помимо указанных неуплата налогов грозит налогоплательщику и иными неблагоприятными последствиями. Они складываются в смежных к налоговым отношениях и могут создать серьезные преграды в ­осуществлении предпринимательской деятельности.

Во-первых, неуплата налогов сказывается на возможности участия налогоплательщика в отношениях с отдельными контрагентами.

Например, один из таких запретов установлен при закупке товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Согласно положениям Федерального закона от 05.04.

2013 № ­44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон о контрактной системе) все государственные и муниципальные заказчики в случае закупки товаров, работ, услуг должны следовать ­специальным правилам, предусмотренным этим законом.

Одним из таких правил является предъявление обязательного требования к потенциальному поставщику (подрядчику, исполнителю) об отсутствии у него задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона о контрактной системе). Поэтому, если у участника закупки есть ­подобная задолженность, его заявка будет отклонена.

Более того, заказчик обязан отказаться от исполнения контракта в одностороннем порядке, если в ходе исполнения договора будет установлено, что он представил о себе недостоверные данные или что он не соответствует требованиям, предъявляемым к участникам закупки (ч. 15 ст.

95 Закона о контрактной системе). Поэтому если такая задолженность возникнет уже после победы в конкурсе, на этапе исполнения контракта, возникает реальный риск неисполнения со стороны заказчика вытекающих из контракта обязательств.

Правда, отметим, что практическая применимость подобной нормы сомнительна. Прежде всего из-за того, что у заказчика отсутствуют законные механизмы по проверке соответствия поставщика (подрядчика, исполнителя) такому требованию.

Даже если налоговый орган представит справку о наличии задолженности, определить ее долю в балансовой стоимости активов будет ­практически ­невозможно.

Подобный запрет может быть установлен и в отношениях с юридическими лицами, указанными в ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 18.07.

2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Закон о закупках).

Этот закон, как и Закон о контрактной системе, закрепляет специальные правила закупок товаров, работ, услуг унитарными предприятиями, бюджетными и автономными учреждениями, государственными компаниями и т.п.

Разница между ними заключается лишь в том, что Закон о контрактной системе императивно устанавливает правила закупок, а Закон о закупках предусматривает возможность установления таких правил самими юридическими лицами в разрабатываемых ими положениях о закупках. Так, в силу ч. 5 ст. 3 Закона о закупках участником закупки может быть любое физическое или юридическое лицо, которое соответствует требованиям, установленным заказчиком в соответствии с положением о закупке.

Судебная практика

Показать

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=17052

НОВОСТИ

Каким образом будет складываться задолженность?

Случившийся в начале лета скандал с отключением ряда котельных от газа и, как следствие, лишение конечных потребителей горячей воды, в очередной раз заставило задуматься о том, каким образом происходит накопление задолженности.

В руководстве компании «Газпром межрегионгаз Пермь» полагают, что муниципальные власти не только должны участвовать в решении проблемы долгов, но и брать на себя больше функций в теплоснабжении.

Если надо — вплоть до создания на местных котельных муниципальных или казенных предприятий.

— Долг теплоснабжающих организаций (ТСО), которых вы называете самой проблемной категорией должников, превышает 2 млрд руб. Как это получилось?

— Пермский край входит в число 15 регионов с наихудшей платёжной дисциплиной и наибольшей задолженностью за газ.

В целом по регионам, где работают компании из структуры «Газпром межрегионгаз» ТСО формируют треть всей задолженности за газ, хотя в объёме поставок их доля всего 18 %.

Мы констатируем, что на уровень долга влияют, в первую очередь, неплатежи населения и управляющих компаний, которые не полностью расплачиваются с ТСО, а те не могут рассчитаться за газ. 

Простая арифметика. Предприятия малой теплоэнергетики Пермского края, то есть те самые ТСО в среднем потребляют газа на 3 млрд руб. в год. Уровень сбора платежей с населения за тепло и горячую воду составляет по данным глав муниципалитетов и руководителей ТСО в среднем 90%.

Значит 10% неоплаты формируют в год как минимум 300 млн руб.долга за газ, хотя на деле получается и больше. Всего же из нынешней просроченной задолженности за газ всех ТСО в 2 млрд руб. долги населения и УК перед тепловиками за несколько лет сформировали более 1,3 млрд руб.

долга ТСО за газ. 

Далее, убыток от несоответствия фактических доходов и расходов ТСО установленным тарифам составляет не одну сотню млн рублей. Большие потери тепловиков складываются из-за изношенной инфраструктуры.

Есть примеры таких ТСО, у которых стоимость газа, который они сжигают за год, больше, чем они продают тепла. Нередко, к сожалению, работа теплоснабжающих организаций нацелена только на вывод денег.

Недаром, значительное количество операторов не задерживаются на управлении котельными больше чем на один отопительный сезон, а их деятельность потом становится предметом уголовного разбирательства.

Все эти факторы действуют не первый год, сыграли они, к сожалению, и в этом отопительном сезоне. Причем в некоторых территориях, например, в Лысьве рост задолженности получился очень значительным — сразу 120 млн руб.

— «Газпром межрегионгаз Пермь» провёл масштабную кампанию по отключениям должников в конце мая — начале июня. Привело ли это к ощутимым результатам? Каких действий вы ожидаете от теплоснабжающих организаций?

— Мы понимаем все последствия отключения теплоснабжающей организации от газа и всегда говорим, что это крайняя и нежелательная мера.

Для нас отключения не самоцель, если есть понимание, как будет гаситься долг — отключение не производится.

Однако, когда условия договора поставки газа со стороны потребителя не исполняются, неплатежи становятся систематическими, а договориться о погашении долга не удается, «Газпром межрегионгаз Пермь» приступает к отключению должника. 

С учётом того, что ТСО обеспечивают жителей Пермского края теплом и горячей водой, мы ожидаем, что должники будут занимать конструктивную позицию. Что же касается последнего времени, то в ходе нескольких этапов отключений без газа остались почти 50 ТСО. Ощутимый результат — это погашение задолженности, предоставление гарантий оплаты долга. Пока, таких случаев немного. 

У всех на слуху ситуация с отключением котельных «ПСК» в Перми, где была позиция прокуратуры о необходимости возобновления газоснабжения. Но при этом был проработан график погашения задолженности, исполнение которого теперь требуется.

Причём некоторым потребителям мы вводим повторные ограничения, так как они не исполняют оговоренные ранее обязательства по погашению долга. Когда произошло отключение нельзя сидеть сложа руки и кивать на коварных газовиков.

В этой ситуации, например, управляющая компания может объяснить людям, почему именно нет горячей воды, из-за чего сложилась цепочка неплатежей. Тогда есть шанс на погашение долгов населения за тепло.

Также при отключении котельных «Газпром межрегионгаз Пермь» рекомендует руководителям ТСО перейти на резервные виды топлива — мазут, дизельное топливо — которые в соответствии с законодательством должно быть в наличии. Это позволит не прекращать подачу горячей воды.

— Что вы делаете в том случае, когда газоснабжение возобновляется по решению суда?

— Конечно, мы законопослушная компания и всегда исполним решение суда. Другое дело, что проблема, долгов, к сожалению, не решается, а только лишь загоняется внутрь.

Некоторые говорят о «разборках хозяйствующих субъектов», но в данном случае эти субъекты обеспечивают газо и теплоснабжение — стратегически важные отрасли коммунального хозяйства.

Обеспечение же стабильной работы ЖКХ — задача, которая законодательно закреплена за органами местного самоуправления. 

Мы не говорим, чтобы местные органы власти платили за долги частников, конечно, это невозможно. Но участвовать в решении проблемы коммунальных неплатежей, считаю, муниципалитеты должны. Отключение, повторюсь, крайняя мера, и мы всегда заблаговременно предупреждаем об этом, ни для кого это не может быть неожиданностью.

Лучше пусть и в тяжёлых и непростых переговорах, но найти выход. Без участия органов власти здесь не обойтись. Самое главное, о чём надо помнить, что в регионах с большими долгами за газ инвестиции по программе газификации «Газпрома» могут быть сокращены.

Напомню, что в 2015 году на реализацию программы газификации в Пермском крае выделено 500 млн руб.

Недаром совещания на тему коммунальных неплатежей проводятся с участием руководства страны. Удивительно читать потом высказывания руководителей некоторых муниципалитетов о почти что вероломстве «Межрегионгаза». Сейчас в Пермском крае успешно идёт газификация.

Тем не менее, в мае «Газпром» в очередной раз предупредил, что в регионах с наибольшей задолженностью за газ объемы инвестиций по программе газификации могут быть сокращены.

Предполагается исключать начало строительства новых объектов газоснабжения и только продолжать строить объекты, переходящие с предыдущих лет.

— Чем объясняется отключение ряда организаций с вырезанием части газопровода?

— В прошлом году была история, когда с наступлением отопительного сезона одна организация-должник — «Скальнинское ЖКХ-Сервис» — ничего не сделала, чтобы получать газ: не погасила долга, не предоставила график погашения задолженности, а просто-напросто самовольно подключилась к сети. Допускать повторения такой ситуации категорически нельзя, ведь это угроза безопасности газоснабжения. Само собой это и действенная мера к тому, чтобы должник всё-таки предпринял шаги к погашению долга.

— Нередко можно слышать, что тепловики ставят «Газпром межрегионгаз Пермь» в вину излишне жёсткую позицию — якобы нежелание идти на компромисс и учесть плачевное состояние должника. Как бы вы это прокомментировали?

— Странно слышать от должников про жёсткость. А когда они не платят — это не жёсткая мера? Средства от реализации газа идут ведь в том числе на газификацию, работу газового хозяйства, обеспечение безопасности газоснабжения и многое другое.

Напомню, что в 2015 году на реализацию программы газификации в Пермском крае выделено 500 млн руб. Со всеми потребителями мы находимся в постоянном контакте.

Никто не может сказать, что до отключения мы не вели диалог, не пытались совместно найти какой-то выход, предложить такую схему, которая гарантировала бы если уж не погашение долга, то хотя бы предотвращение роста задолженности. Мы всегда подчеркиваем, что отключение — это крайняя мера.

Раз до этого дошло, значит, ни одно из предложений должника нас не устроило. Вообще это очень удобная позиция — обвинять нас во всех грехах и кровожадности, ничего не сделав при этом для погашения долга.

— Насколько удается взыскать задолженность через суд?

— В целом мы достаточно активно ведём судебную работу: за последние полтора года по долгам есть судебные решения на 1 млрд руб., по процентам за пользование чужими денежными средствами — 53,2 млн руб. Здесь тоже удивительно слышать реплики о том, что в суде наши юристы работают плохо, а компания в целом только и делает, что создает схемы, в результате которых формируются долги.

Непонятно только, кому это надо. Никого не должна вводить в заблуждение судебная формулировка об «отказе от исковых требований в связи с погашением основного долга». Нередко происходит так: предприятие затягивает с оплатой, мы подаем на них в суд, и спустя некоторое время они гасят долг. В таком случае иск отзывается.

Безусловно, компания потом отсуживает проценты за пользование чужими денежными средствами.

— Какие меры предлагаете вы, чтобы остановить рост долгов? Например, ранее в компании неоднократно заявляли, что считают правильным, чтобы не частные операторы занимались теплоснабжением, а муниципалитет. Сохранилась ли у вас такая позиция до сих пор?

— Сохранилась. Вообще, в том, что на теплоисточнике работает частная компания само по себе ничего плохого нет. Однако непонятно, зачем частнику сегодня заходить в теплоснабжение, когда речь идёт о небольших котельных в территориях.

Прибыли там не получить, но при этом надо решать множество технических вопросов и бороться с неплатежами. Наша позиция — заниматься теплоснабжением и нести за это ответственность должен муниципалитет. Например, работу оператора можно организовать в форме казённого предприятия (учреждения).

В этом случае теплоисточники такому оператору передаются без конкурса, что устраняет проблему появления недобросовестного частного оператора. 

Кроме того, контролируется деятельность руководителя и экономика предприятия, а с помощью субсидирования можно поддерживать в рабочем состоянии имущество теплового комплекса и проводить его модернизацию.

Ещё одна важная мера это организация в муниципалитетах деятельности принадлежащего краевому правительству ОАО «КРЦ-Прикамье».

Работа этого центра должна обеспечить прозрачность расчетов за коммунальные услуги и повысить собираемость платежей. 

Лето — то время, когда можно улучшить ситуацию с долгами. Но для этого нужно работать, и прилагать усилия всем сторонам процесса. Важно по каждой проблемной территории составить план мероприятий для предотвращения роста долгов, утвердить этот план в краевом правительстве и неукоснительно его выполнять. Раньше это не всегда удавалось.

Новый компаньон, №24 (837) 

Источник: http://www.permrg.ru/press_center/news/?ELEMENT_ID=206

«На транспортный налог приходится больше всего задолженностей»

Каким образом будет складываться задолженность?

Ирина Герцева – об особенностях уплаты налогов

Лето – пора отпусков, однако долгожданный отдых для некоторых граждан может быть омрачен в аэропорту. Речь идет о должниках, не заплативших налоги. Информация о таких нарушителях есть не только в налоговых инспекциях, сведения о должниках содержатся в службе судебных приставов и пограничных подразделений ФСБ России.

Каким образом сегодня можно заплатить налоги, почему не нужно затягивать с их уплатой, какие сроки для этого есть и как нужно действовать в случае образования задолженности – в интервью «ФедералПресс» поделилась начальник отдела урегулирования задолженности инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району Екатеринбурга Ирина Герцева.

Эксперт

подробнее

Ирина Викторовна, какая на сегодня складывается налоговая задолженность у физических и юридических лиц?– На 1 июня 2019 года задолженность стоящих на налоговом учете в Инспекции физических и юридических лиц по обязательным платежам в консолидированный бюджет РФ и внебюджетные фонды составляет более 3 млрд рублей.

На первый взгляд сумма кажется огромной, но насколько это серьезная задолженность?

– 3 миллиарда – это та задолженность, которая образовалась на протяжении нескольких налоговых периодов, то есть не за год, два или три, а больше. Если сравнивать с тем, сколько инспекция обеспечивает поступлений в бюджет в виде налогов и сборов, цифра составляет более 24 млрд рублей в год, то есть 20 %. Вся задолженность, подлежащая списанию на основании федеральных законов, областных законов и правовых актов городской думы, уже списана.

Какие виды налогов чаще всего налогоплательщики неплатят?

– Статистика показывает, что чаще всего, например, физические лица, неуплачивают транспортный налог. Именно на транспортный налог приходится большая доля задолженности. Причем платежная дисциплина страдает у владельцев как дорогостоящих автомобилей, так и среднего класса. Нет четкого разграничения. Встречаются просто ярые неплательщики. Они не платят до тех пор, пока к ним уже не придут сотрудники службы судебных приставов.

Известны ли вам причины неуплаты налогов, изучали ли вы этот вопрос?

– Основная причина – недобросовестность налогоплательщиков и их платежная дисциплина. Да, многие знают, что они владеют автомобилями, земельными участками, недвижимостью, но не платят принципиально. Говорят, либо не хотят, либо забыли. Есть еще одна интересная категория владельцев транспортных средств.

При встречах и в письмах они нам отвечают, что якобы в Свердловской области недолжным образом ремонтируют дороги, и платить налог они не собираются. Но все же большая часть налогоплательщиков – сознательные люди, стараютсяуплачивать все в срок.

Беспокоятся, подключают личные кабинеты, звонят, мы все рассказываем и разъясняем.

Какие сроки установлены законом для уплаты имущественных налогов?– По имущественным налогам – земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, в частности, 3 декабря 2018 года мы должны были с вами заплатить налоги за 2017 год, срок перенесен в связи с тем, что 1 декабря выпалона выходной день. В 2019 году мы будемуплачивать налоги за объекты недвижимости, транспортные средства, земельные участки, которые нам принадлежали в 2018 году.

Даже если вы их продали в 2018 году, налог за них в 2019 году все равно придется платить, рассчитанный исходя из периода владения.

Если граждане не платят налоги, какие санкции к ним применяются?

– Хочется напомнить, что налоги нужно заплатить до 1 декабря текущего года за предыдущий налоговый период. Если граждане налоги не платят в сроки, согласно налоговому кодексу, инспекция призывает физическое лицо заплатить их в добровольном порядке, формируя и направляя в адрес налогоплательщика требования об оплате налога. В требовании устанавливается новый срок дляуплаты налога в добровольной форме, но при этом пеня начисляется. Она не подлежит ни списанию, ни уменьшению. Пеня, что называется, «тикает» начиная со следующего дня после 1 декабря, когда был последний деньуплаты налогов.

Насколько объем пени может оказаться высоким и ударить по кошельку?

– Размер пени составляет одну трехсотую ставки рефинансирования. Могу привести пример. Допустим, вам пришел транспортный или земельный налог условно на сумму 1000 рублей. Вы его неуплатили в срок, тогдаежедневно вам будетначисляться примерно 2,7 рубля, то есть за год, помимо суммы налога, сверху вы должны будете еще 100 рублей. С одной стороны, может показаться, что сумма небольшая, но сейчас представьте, если у вас не одна, а две машины в семье, земельный участок или, допустим, более мощная машина, где сумма налога выше. Пеня может набежать значительная, так что проще заплатить.

Если человек неуплачивает налоги в добровольном порядке, что в дальнейшем происходит, какие действия предпринимает налоговый орган?

– Налоговый орган обращается в суд за вынесением судебного приказа, после обращается с исполнительным листом в службу судебных приставов, и далее уже работают приставы по взысканию задолженности.

Также налоговый орган может обратиться с исполнительным листом в банк, и долг может быть списан с любого расчетного счета налогоплательщика: с ипотечного, кредитного, ссудного счетов и так далее. Есть еще один способ – взыскание за счет заработной платы, исполнительный лист будет предъявлен работодателю.

Если исполнительный лист был предъявлен в службу судебных приставов, то, помимо уже образовавшейся задолженности и суммыпеней, приставы взыскивают 7 % исполнительского сбора от суммы задолженности. То есть чем выше сумма долга, тем выше исполнительский сбор.

Какие еще могут быть применены меры к физическим лицам, уклоняющимся от уплаты налогов?

– Может быть введена мера ограничения выезда за пределы страны, если сумма задолженности составляет 30 тыс. рублей и более. Исполнительный лист направляется в службу судебных приставов, они направляют информацию в пограничные подразделения федеральной службы безопасности о введении ограничения в выезде за границу на должника,ипри прохождении границы такого человека могут завернуть обратно. Даже если должник пришел на пограничный контроль с платежкой и авиабилетами, то его не выпустят за границу. Сначала приставы должны вынести постановление о снятии ограничения выезда за границу, постановление должно поступить в пограничную службу, только после этого гражданин сможет вылететь за рубеж. Также если сумма долга составляет 10 тыс. рублей и более, до 30 тыс. рублей, и она не выплачивается после возбуждения исполнительного производства ФССП в течение двух месяцев, то должника не выпустят за границу.

Что делать дальше должнику, куда обратиться, если он захотел погасить долги по налогам?

– Нужно обратиться в службу судебных приставов или в налоговый орган за платежными документами, оплатить, убедиться, что платеж действительно прошел. Это можно сделать, обратившись в любое окно налоговой инспекции, оператор проверит эту информацию онлайн и сделает распечатку. Если у физлица есть личный кабинет, то эта информация также высветится.

Могут ли налогоплательщики заплатить налоги в самый последний день срока?

– Налог считается оплаченным, когда совершен платеж. То есть если конечный срок оплаты налога падает на 3 декабря, то вы можете смело оплатить налог 3 декабря, и он будет считаться оплаченным, и не будет начислена пеня. Не важно, что в налоговый орган платеж поступит позже, важно, что физлицо оплатило налог в срок. В этом годууплатить налоги нужно не позднее 2 декабря. Если человек придетплатить налоги 2 декабря, это не будет считаться нарушением.Хочется напомнить Конституцию РФ, которая содержит обширный перечень прав и свобод человека и гражданина, более 51. Есть небольшой набор закрытых обязанностей; помимо защитыРодины, содержания несовершеннолетних детей и престарелых родителей, еще одна обязанность – уплата законно установленных налогов и сборов, за счет которых и обеспечивается экономическая безопасность РФ.

Какие электронные сервисы сегодня есть в помощь налогоплательщикам?

– Сегодня существует несколько надежных электронных сервисов, прежде всего на nalog.ru: личный кабинет физического или юридического лица, индивидуального предпринимателя, где содержится вся информация об объектах налогообложения, о предоставленных декларациях, задолженностях, переплатах. Есть возможность, не выходя из личного кабинета налогоплательщика, произвести оплату налога. Можно вести переписку с налоговыми органами. Можно оплатить налоги через сервисы банка, речь идет об онлайн-банке. Там оплатить налог можно по ИНН в одно нажатие. Но есть одно неудобство: иногда нетерпеливые налогоплательщики подают документы на получение налоговых вычетов онлайн и, не дожидаясь начала камеральной проверки, подают еще одно заявление, и так может быть до бесконечности. Хочется напомнить, что при подаче одного заявления через личный кабинет оно никуда не потеряется, и все его движение будет отражено. Еще важно помнить, что 30 апреля – это срок для предоставления деклараций, если налогоплательщик обязан уплатить налог. На предоставление налогового вычета документы можно подавать до конца года за 3 предыдущих налоговых периода.

Также хочется отметить, когда человек подключил у себя личный кабинет и не написал заявления о том, что ему необходимо предоставлять корреспонденцию по адресу на бумажном носителе, в этом случае все документы, которые формируются в отношении налогоплательщика, будут выгружаться только в личный кабинет в электронном виде. К этим документам относятся требования об уплате налога, уведомления о начисленных налогах, уведомления о вызове налогоплательщика. В бумажном виде такие документы не будут поступать. В этом случае налогоплательщику нужно написать заявление о желании получать документы в бумажном виде параллельно с электронным.

ФедералПресс / Евгений Поторочин

Источник: https://fedpress.ru/interview/2254694

Производственный, операционный и финансовый циклы организации

Каким образом будет складываться задолженность?

Bepа Геннадьевна Koгденкo, доктор экономических наук, пpoфессор, зaведующая кaфедрой финансового менеджмента Московского инженерно-физического института (государственный университет) (MИФИ(ГУ)).

Оборотные активы — наиболее подвижная часть имущества организации.

Это объекты, использование которых осуществляется организацией в рамках одного операционного цикла либо в рамках относительно короткого календарного промежутка времени (года).

Это вложения в мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного операционного цикла, если он превышает год.

Кругооборот оборотных активов охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую:

  • На стадии закупок оборотные активы из денежной формы переходят в производственную (предметы труда или товары).
  • На стадии производства ресурсы воплощаются в продукцию, результатом этой стадии является переход оборотных активов из производственной формы в товарную.
  • На стадии реализации оборотные активы из товарной формы вновь переходят в денежную.

Продолжительность производственного, операционного и финансового циклов является важнейшим индикатором эффективности управления оборотными активами:

  • Производственный цикл — это цикл операций с материальными оборотными активами, т.е. период времени от закупки сырья до получения готовой продукции.
  • Операционный цикл — это период времени от закупки сырья до оплаты готовой продукции (если организация работает на условиях предоплаты, то моментом окончания операционного цикла будет отгрузка, а не оплата готовой продукции).
  • Финансовый цикл — это период времени от оплаты сырья до получения денежных средств за реализованную продукцию. Финансовый цикл определяет потребность в оборотном капитале, т.е. потребность в финансировании операционного цикла, не покрытую кредиторской задолженностью. Финансовый цикл является не только важнейшим показателем эффективности управления оборотными активами, кредиторской задолженностью и оборотным капиталом организации, но и индикатором устойчивости рыночных позиций организации и ее возможности в финансировании производственного цикла за счет рыночных контрагентов, т.е. возможности диктовать свои условия контрагентам.

Можно выделить следующие отрезки из которых складывается продолжительность производственного, операционного и финансового циклов.

  1. Время пребывания сырья и материалов на складе.
  2. Продолжительность производственного процесса.
  3. Время пребывания готовой продукции на складе.
  4. Срок погашения дебиторской задолженности.
  5. Срок погашения кредиторской задолженности.
  6. Продолжительность обращения выданных авансов.
  7. Продолжительность обращения полученных авансов.

Продолжительность каждого из отрезков рассчитывается следующим образом.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Критерии эффективно работающей команды

1. Время пребывания сырья и материалов на складе вычисляется по формуле:

Тс = (Зс / МЗ) * 365

где Зс — стоимость запасов сырья и материалов; МЗ — материальные затраты за год.

2. Продолжительность производственного процесса рассчитывается по формуле:

Тпр = [Знп / (Сп * kн) ] * 365,

где Знп — стоимость запасов незавершенного производства; Сп — себестоимость проданной продукции; kн — коэффициент нарастания затрат, характеризующий отношение стоимости незавершенного производства к полной себестоимости продукции, рассчитывается по формуле kн = [МЗ + 0,5 * (Ро — МЗ)] / Ро, где Ро — расходы по обычным видам деятельности, включающие себестоимость проданной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

3. Время пребывания готовой продукции на складе:

Тг = (Зг / Сп) * 365

где Зг — стоимость запасов готовой продукции.

4. Срок погашения дебиторской задолженности:

Тд = (ДЗба / В) * 365

где ДЗба — дебиторская задолженность без выданных авансов; В — выручка (нетто).

5. Срок погашения кредиторской задолженности:

Тк = (КЗба / Ро) * 365

где КЗба — кредиторская задолженность без полученных авансов.

6. Продолжительность обращения выданных авансов:

Тав = (Ав / МЗ) * 365

где Ав — выданные авансы.

7. Продолжительность обращения полученных авансов:

Тап = (Ап / В) * 365

где Ап — полученные авансы.

Продолжительность производственного цикла:

Дпр = Тс + Тпр + Тг

Продолжительность операционного цикла:

Доп = Тс + Тпр + Тг + Тд

Продолжительность финансового цикла:

Дф = Доп + Тав — Тк — Тап

Для расчета продолжительности производственного цикла допустимо использование и упрощенного алгоритма:

Д’пр = (З / Сп) * 365

где З — сумма статей «запасы» и «НДС по приобретенным ценностям».

Также возможен расчет срока погашения дебиторской и кредиторской задолженностей без выделения авансов.

Возможны четыре варианта финансовых циклов:

  • классический: дебиторская задолженность (без выданных авансов) превышает полученные авансы; кредиторская задолженность (без полученных авансов) превышает выданные авансы;
  • обратный: полученные авансы превышают дебиторскую задолженность (без выданных авансов); выданные авансы превышают кредиторскую задолженность (без полученных авансов);
  • удлиненный: дебиторская задолженность (без выданных авансов) превышает полученные авансы; выданные авансы превышают кредиторскую задолженность (без полученных авансов);
  • укороченный: полученные авансы превышают дебиторскую задолженность (без выданных авансов); кредиторская задолженность (без полученных авансов) превышает выданные авансы.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Критерии эффективности кадровой работы в компании

Виды финансовых циклов, приведенные выше, весьма условны. Они не учитывают наличия одновременно и выданных авансов, и кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками или же полученных авансов вместе с дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков.

В аналитических целях следует сравнивать выданные авансы с кредиторской задолженностью (без полученных авансов), а также полученные авансы с дебиторской задолженностью (без выданных авансов). Затем с учетом доминирующего показателя следует дать окончательную оценку финансовому циклу.

Чем короче циклы, тем ниже степень обеспеченности организации оборотными активами и тем рискованнее организация.

Однако, чем больше продолжительность циклов, тем выше потребность организации в источниках финансирования и тем выше затраты на финансирование.

Возможна ситуация, в частности для оптовых посредников, когда продолжительный финансовый цикл приводит к полной потере маржи за счет оплаты процентов по кредитам, привлекаемым для финансирования дебиторской задолженности.

Таким образом, возникает противоречие между эффективностью деятельности, с одной стороны, и финансовой устойчивостью — с другой.

Изменение схемы оплаты поставщикам на условия предоплаты по сравнению с расчетами по мере поставки может при определенных условиях рассматриваться как признак утраты организацией своих рыночных позиций и угроза непрерывности ее деятельности, поскольку вызывает дополнительную потребность в финансовых ресурсах. Сокращение времени финансового цикла может быть достигнуто тремя путями:

  • уменьшением продолжительности производственного цикла за счет оптимизации схемы закупки сырья, оптимизации производственного процесса и уменьшения времени нахождения готовой продукции на складе;
  • уменьшением срока погашения дебиторской задолженности за счет ужесточения кредитной политики, при условии, что это позволяют рыночные условия;
  • увеличением срока погашения длительности кредиторской задолженности за счет получения отсрочки платежей поставщикам.

Удлиненный цикл характеризуется значительной дебиторской задолженностью и высокой балансовой финансовой устойчивостью (вследствие увеличения ликвидных активов), однако потери на финансировании финансового цикла могут оказывать обратное влияние (через снижение прибыли) на операционную финансовую устойчивость организации.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Свободный денежный поток фирмы: способы его расчета и роста

Укороченный финансовый цикл, который характеризуется значительной кредиторской задолженностью и низкой балансовой финансовой устойчивостью, положительно влияет на прибыль организации и на операционную финансовую устойчивость организации.

Кроме того, продолжительность финансового цикла косвенно характеризует рыночное положение организации на рынке сбыта и поставок.

Полученные авансы указывают на наличие определенной рыночной власти организации на рынке сбыта, в то время как выданные авансы, наоборот, указывают на наличие этой власти у поставщиков.

Для эффективно управляемой и финансово устойчивой организации характерен классический финансовый цикл, без значительных авансов, со сбалансированной дебиторской и кредиторской задолженностью.

Но эффективные организации, обладающие значительной рыночной властью, зачастую целенаправленно уменьшают продолжительность финансового цикла, финансируя значительную часть производственного цикла за счет своих контрагентов через полученные авансы и кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками; при этом финансовая устойчивость остается весьма высокой.

Оценивая динамику продолжительности составляющих операционного цикла и разрабатывая стратегию управления циклом, необходимо учитывать, что она отражает не только степень эффективности управления оборотным капиталом, но и объективные процессы, происходящие на предприятии, которые могут привести к увеличению операционного цикла.

В частности, это может быть изменение номенклатуры производимой продукции, политики в отношении формирования запасов, кредитной политики и др.

В этом случае удлинение циклов и, следовательно, снижение оборачиваемости оборотных активов должно компенсироваться увеличением маржи, что в итоге приводит к увеличению рентабельности инвестированного капитала организации и не ухудшает ее позиции в отношении создания стоимости.

Определяя прогнозную продолжительность составляющих циклов, необходимо учитывать выявленные тенденции в ее изменении, а также экспертную оценку будущей динамики этих показателей.

Изучите современные методы финансового управления активами и капиталом предприятия, его инвестициями и денежными потоками с помощью курса «Финансовый менеджмент: управление финансами»:

Финансовый менеджмент (управление финансами): практический интерактивный дистанционный курс

Источник: http://www.elitarium.ru/finansovyj-cikl-oborot-aktivy-debitorskaja-zadolzhennost-rashody-jeffektivnost/

Защита прав online