Какая ответственность, если я не указал полученный доход?

Татьяна Соловьева: налоговая декларация о доходах. Что, когда, кому?

Какая ответственность, если я не указал полученный доход?

В этом году украинцы до 2 мая должны подать декларацию о доходах по итогам 2017 года.

Мы можем получать доход в виде заработной платы, вознаграждения за услуги, инвестиций, подарков или наследства.

При этом каждый из нас постоянно задействован в различных финансовых потоках: можем выступать как получателем дохода, так и предоставлять его. А можем быть и вовсе посредниками в получении-предоставлении дохода.

Но не все знают, в каких случаях необходимо подавать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) и с каких доходов платить налог.

В разгар кампании по декларированию доходов физических лиц важно учесть такие моменты.

Кто обязан подавать налоговую декларацию?

Сначала стоит определить, обязывает ли вас закон подавать налоговую декларацию.

Отчитываться о доходах должны как резиденты Украины, так и нерезиденты.

Отличие заключается в том, что эти две категории декларантов показывают разные типы дохода: украинцы должны отобразить как доход, полученный в Украине, так и за границей. Иностранцы же декларируют доход, полученный только в Украине.

Кому посчастливилось не подавать декларацию?

Обязанность по подаче налоговой декларации не распространяется на физических лиц, которые получали доходы:

  • От налоговых агентов, если такой доход не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход согласно норм Налогового кодекса Украины.
  • Исключительно от налоговых агентов, независимо от вида и размера дохода.
  • При продаже (обмене) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог до нотариального удостоверения.
  • В виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке и/или с которых уплачен налог до нотариального оформления наследства.
  • Например, на протяжении года вы получали доход только в виде заработной платы.

Значит необходимости подавать налоговую декларацию у вас нет, так как ваш работодатель является налоговым агентом по отношению к вашему доходу. Соответственно, он отчитался и уплатил налог вместо вас.

Получили подарок или наследство – ждите письмо из налоговой

Интересная ситуация складывается при уплате налогов и подаче декларации, если человек получил наследство или подарок.

Если вы получили наследство или подарок от родственника первой или второй степени родства, Налоговый кодекс Украины освобождает вас от повинности подавать налоговую декларацию.

При этом такое наследство/дар будет облагаться налогом на доходы по ставке 0%.

Нотариус ежеквартально подает в налоговую информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и информацию об удостоверении договоров дарения.

Но нотариус отправляет в налоговую не все данные, связанные с оформлением наследства/дарения.

Поэтому не удивляйтесь, если после проведения сделки вам придет запрос от налоговой с просьбой подать декларацию или предоставить пояснения и документы, подтверждающие правильность налогообложения соответствующей операции, так как налоговая «не понимает», правильно ли вы применили ставку в 0%, ввиду той информации, которая у нее есть.

Та же история сложилась на практике, если вам дарит подарок юридическое лицо. Например, вы выиграли в акции новенький телевизор, а может, вам улыбнулась фортуна и вы выиграли несколько призов.

Предприятие-организатор акции обязано подавать отчет по форме 1 ДФ, в котором нужно указать размер начисленного вам дохода (стоимость подарка). Но налоговая опять-таки не видит всю суть операции, поэтому получение запроса от налоговой обладателем приза в данном случае также не исключено.

Что считается доходом с целью декларирования?

Важно определить, получали ли вы в отчетном году доходы, которые подлежат декларированию. Итак, что Налоговый кодекс Украины относит к доходу?

Это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами Украины, от любых видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

– процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов;- доходов от сдачи имущества в аренду;- доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;- наследства, подарков, выигрышей, призов;- заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

– доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью и другие доходы.

Также украинцам придется задекларировать доход, полученный за рубежом.

Когда подавать декларацию и уплачивать налог?

Законодательство устанавливает срок подачи декларации до 1 мая 2018 г. Но если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной день, то последним днем срока считается рабочий день, следующий за таким выходным днем.

То есть в 2018 г. нужно успеть подать налоговую декларацию в отношении доходов, полученных в 2017 г., до 2 мая 2018 г., а до 1 августа 2018 г. уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор (ВС).

Как подать налоговую декларацию?

Подать декларацию можно несколькими способами:

– лично или уполномоченным налогоплательщиком на это лицом;- по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

– в электронной форме, подписав налоговую декларацию электронной цифровой подписью.

Ответственность за неподачу декларации

Наверное, самым волнующим вопросом для декларантов является: а что же будет, если не подал декларацию или не подал вовремя?

Нарушения, связанные с неподачей декларации, можно рассматривать в двух плоскостях: за неподачу декларации и за неуплату налогов.

Финансовая ответственность, предусмотренная НК Украины

1. За просрочку подачи налоговой декларации или за неподачу ее вовсе предусмотрен штраф в размере 170 гривен (п. 120.1 НК Украины). Если к вам уже в течение года был применен штраф за такие нарушения, это может повлечь за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

2. В случае, если налоговая самостоятельно выявит сумму неуплаченного налога, предусмотрен штраф в размере 25% суммы неуплаченного НДФЛ и ВС (п. 123.1. НК Украины). Если вы позже предусмотренного срока самостоятельно уплачиваете налог, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы не вовремя уплаченного налога.

3. За несвоевременную уплату налогов предусмотрено начислении пени.

Уголовная ответственность. Что с криптотрейдерами?

В случае неуплаты налогов на сумму в размере 881 000 гривен и больше, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности. То есть, это обозначает, что вам нужно получить дохода на сумму 4,5 млн гривен и более и не уплатить с него налог.

Сейчас многие украинцы ведут криптовалютный бизнес, в том числе на бирже. Торговцы криптовалютой на банковские карты могут получать довольно внушительные суммы.

Учитывая правовой вакуум, который сложился в сфере налогообложения операций с криптовалютой, криптотрейдеры могут находиться в зоне риска по привлечению к уголовной ответственности.

К сожалению, наше текущее законодательство не совсем удачно регулирует вопрос налогообложения операций, связанных с криптовалютой.
Сейчас разрабатывают проект закона (в том числе при участии экспертов адвокатского объединения Juscutum), который касается определения статуса криптовалюты, а также изменений в Налоговой кодекс Украины.

Что делать, если не успел вовремя подать декларацию или указал неправильные сведения в ней?

Если декларация не подана в срок – это не конец света, отчитаться о доходах можно и позже. Правда, придется уплатить штраф в размере 170 гривен, если налоговая вынесет соответствующее решение об уплате штрафа.

Если декларация подана, но с ошибками, в пределах отчетного периода такую декларацию можно переподать без последствий. Если предельный срок подачи декларации, в которой обнаружены ошибки, уже прошел, то налогоплательщик может подать уточняющую декларацию.

Стоит учитывать, что, если в результате ошибки была занижена сумма НДФЛ или военного сбора, подлежащего уплате в бюджет, придется заплатить штраф в размере 3% суммы недоплаты.

Формировать свою персональную налоговую историю рекомендую правильно и взвешенно. Международное сообщество диктует правила, которые направлены на прозрачность и открытость информации об активах и доходах. Украина, хоть и медленно, но уверенно следует таким правилам, поэтому все тайное рано или поздно станет явным.

Изменения в НК Украины направлены на определение порядка налогообложения дохода от продажи криптовалюты как инвестиционного дохода.

В Украине декларирование доходов – пока не пользуется популярностью, но у него есть преимущества:

  • Заблаговременное декларирование доходов позволит избежать ответственности, связанной с неподачей декларации или неуплатой налогов.
  • Декларирование доходов и наличие документации, которая подтверждает источник происхождения доходов, позволит вам приобрести дорогостоящую недвижимость или авто без лишних вопросов со стороны контролирующих или правоохранительных органов.
  • Подача налоговой декларации и наличие документов о легальном происхождении денежных средств – прекрасный повод, доказать, что вы благосостоятельный человек на случай, если вы решите поменять свое постоянное место жительства на уютный и богатый Люксембург или благополучную Норвегию. Ведь при открытии бизнеса за рубежом или получении ВНЖ иногда требуется подтвердить наличие официально полученных денег и показать красивую налоговую историю. Декларация о доходах физического лица – это ваша визитная карточка в европейском сообществе.

Татьяна Соловьева, старший юрист Практики налогообложения и бизнес-эффективности Juscutum

Источник: https://news.finance.ua/ru/news/-/425282/tatyana-soloveva-nalogovaya-deklaratsiya-o-dohodah-chto-kogda-komu

Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ

Какая ответственность, если я не указал полученный доход?

01.02.20

Если Вы получили доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиру или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

  1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая» декларация);
  2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
  3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Сложно понять, 
положен ли вам вычет?

Эксперт поможет!

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую» декларацию (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход или дохода не было изначально), то:

  1. налоговые органы будут требовать предоставление декларации чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2018 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс. рублей, в 2019 году он его продал за 300 тыс. рублей. По итогу сделки он не получил дохода (продажа меньше покупки), подтверждающие документы в наличии, поэтому налог Лапин А.К. платить не должен.

Но машина принадлежала ему менее трех лет, значит он в любом случае должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если он не сделает этого в срок до 30 апреля 2020 года, налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К.

должен будет заплатить штраф в размере 1000 рублей.

В случае неподачи декларации Вы можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами.

Из налоговой инспекции будут приходить уведомления о просроченной обязанности, а при Вашем обращении в налоговую инспекцию за получением справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят о невыполненной обязанности. В результате, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.

2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).

Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).

4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).

Пример: в 2018 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2019 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).

Сложно понять, 
положен ли вам вычет?

Эксперт поможет!

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит – это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Получите вычет

Личный консультант заполнит за вас декларацию за 3%

от суммы вычета

Источник: https://verni-nalog.ru/deklaracija-3-ndfl/nepodacha-i-zaderzhka/

Забыли отразить в форме № 1ДФ выплаты ФЛП: будет ли штраф

Какая ответственность, если я не указал полученный доход?

Отчетность по зарплате: шпаргалка для бухгалтера

Многим бухгалтерам знакома ситуация, когда после успешной сдачи формы № 1ДФ в орган ГФС оказывается, что в ней забыли указать физлицо-предпринимателя (ФЛП). Рассмотрим, будет ли в таком случае применена штрафная санкция к налогоплательщику и как отстаивать свою правовую позицию перед ревизорами и в суде.

Когда применяется штраф за неправильную информацию в форме № 1ДФ

Как показывает практика, органы ГФС применяют штрафные санкции со ссылкой на п. 119.2, 176.2 Налогового кодекса (далее – НК). Однако эти штрафы неправомерны, учитывая следующее.

В соответствии с п. 22 ч. 1 ст.

92 Конституции Украины исключительно законами Украины определяются принципы гражданско-правовой ответственности; деяния, являющиеся преступлениями, административными или дисциплинарными правонарушениями, и ответственность за них. То есть состав правонарушения и применение штрафных санкций за него не могут быть установлены подзаконными нормативно-правовыми актами, в частности приказами министерств.

В то же время, применяя штрафные санкции за неотражение в форме № 1ДФ выплат ФЛП, ревизоры ссылаются на приложение к приказу Минфина от 13.01.15 г.

№ 4 (далее – Приказ № 4), в котором приведен Справочник признаков доходов физических лиц. Так, под кодом признака «157» указан «дохід, виплачений самозайнятій особі (пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165, ст.ст.

177, 178 ПКУ)». Однако такие требования Приказа № 4 противоречат НК.

В пп. «б» п. 176.

2 НК предусмотрено, что налоговые агенты обязаны представлять в сроки, установленные НК для налогового квартала налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога контролирующему органу по месту своего расположения. Такой расчет представляется лишь в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

А согласно пп. 14.1.

180 НК налоговым агентом по НДФЛ является юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность в порядке, предусмотренном ст. 18 НК.

В п. 18.1 НК предусмотрено, что налоговым агентом признается лицо, на которого НК возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.

Поскольку самозанятое лицо, в том числе ФЛП, само рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет, субъект хозяйствования (далее – СХ), который выплачивает такому самозанятому лицу за поставку ТМЦ или услуг, не является налоговым агентом в понимании НК.

Важно! Бухгалтерам следует помнить о требованиях п. 177.

8 НК, которым предусмотрено, что при начислении (выплате) ФЛП дохода от осуществления им предпринимательской деятельности СХ и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы в источника выплаты, если ФЛП, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

А как быть, если ФЛП не предоставил копию документа, подтверждающего государственную регистрацию предпринимателем? Можно попробовать убедить ревизоров и/или суд, что наличие ФЛП в ЕДР можно расценивать как аналогичный документ, поскольку при принятии НК этого сервиса не существовало. Однако такая позиция содержит некоторые изъяны, поскольку не все представители госорганов могут с ней согласиться.

В то же время в п. 119.2 НК предусмотрено, что:

  • непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах полученной оплаты от физических лиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к смене налогоплательщика – влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн.;
  • те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн.

Как видим, штрафная санкция по п. 119.2 НК может быть применена лишь в случае, если неуказание в форме № 1ДФинформации привело к неправильному отражению обязательства налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, если бухгалтер забыл отразить выплаты ФЛП в форме № 1ДФ, он может спать спокойно, так как применение штрафной санкции неправомерно.

Судебная практика

На сегодняшний день судебных дел по указанному вопросу есть немного, поскольку размер штрафной санкции – 510 грн. значительно меньше судебного сбора (в 2019 году: для фирм – 1 921 грн., для ФЛП – 768,40 грн.). Поэтому налогоплательщики предпочитают не втягиваться в судебную волокиту и уплатить неправомерный штраф.

Необжалованию СХ штрафа способствует и практика Верховного Суда, который в постановлении (№ К/9901/32743/18 № К/9901/4788/17) отметил, что «начисления доходов физическим лицам – предпринимателям попадают в расчет по форме № 1 ДФ в графы 3 и 3 «а» с признаком дохода «157» – доход, выплаченный самозанятому лицу».

Поэтому осторожные бухгалтеры могут делать лишнюю работу, отражая для перестраховки доходы ФЛП в форме № 1ДФ. А бухгалтерам, дорожащим своим временем и соблюдающим требования НК, пригодится следующая судебная практика.

Неправомерность применения штрафа за неотражение в форме № 1ДФ выплат ФЛП поддержал ВАСУ в определении , а также (что чрезвычайно важно) ВСУ в постановлении (№К/9901/6047/18).

Важно! В случае если правовые позиции ВСУ различаются, судам рекомендовано принимать во внимание ту правовую позицию, которая изложена во времени позже. Поэтому, при условии неоднозначной судебной практики, для СХ будет приятным обстоятельством то, что более поздним есть постановление ВСУ в пользу налогоплательщика.

Поскольку штраф за искажение информации в форме № 1ДФ небольшой, такой спор будет рассматриваться судами в письменном производстве (конечно, если обжалуется лишь этот штраф, а не ряд налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам выездной проверки). Поэтому предлагаем вам образец иска, в который вы можете просто подставить свои данные:

Образец иска

Скрытые опасности

Осторожные бухгалтеры, указывая в форме № 1ДФ всех ФЛП, могут пропустить иные опасности.

На сегодняшний день должностные лица органов ГФС и Гоструда очень придирчиво изучают форму № 1ДФ.

Уже были случаи, когда представители госорганов пытались приравнять выплату ФЛП, отраженную в форме № 1ДФ, к трудовым отношениям со всеми соответствующими последствиями (доначисление НДФЛ, военного сбора и ЕСВ или применение штрафа согласно абзацу второму ч. 2 ст. 265 КЗоТ – за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта) в размере 30 минимальных заработных плат).

При таких обстоятельствах неотражение в форме № 1ДФ выплат ФЛП кажется не слишком страшным нарушением.

Выводы

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

  1. Если в форме № 1ДФ не отражены выплаты ФЛП, это не считается нарушением при наличии доказательств того, что такое физлицо продавало ТМЦ/услуги в рамках своей предпринимательской деятельности.
  2. Каждый СХ решает для себя самостоятельно, показывать в форме № 1ДФ выплаты ФЛП или нет. При этом нужно помнить: если в первом случае выплату ФЛП показали, а в другом – нет, то это может формально узаконить применение штрафа согласно п. 119.2 НК.
  3. Если обнаружили, что ФЛП не указано в форме № 1ДФ за определенный квартал, то представление отчетной новой формы № 1ДФ не влечет применения штрафа. А вот представление уточняющей формы № 1ДФ может повлечь применение штрафа. При таких обстоятельствах, если уж не показали ФЛП – и не показывайте (а лучше запаситесь дополнительными доказательствами, что вам продавал ТМЦ/услуги именно предприниматель);
  4. Смелые бухгалтеры могут позаботиться о том, чтобы в приказе об учетной политике было указано следующее: «Руководствуясь пп. 14.1.180, п. 176.2 НК, в налоговом учете (в форме № 1ДФ) не отражаются выплаты ФЛП, которые осуществлены в пределах их предпринимательской деятельности и в отношении которых ООО «Плательщик» не является налоговым агентом». В таком случае у вас есть, хотя и непрямое, доказательство того, что вы не являетесь налоговым агентом и штраф за неотражение ФЛП в форме № 1ДФ применен неправомерно.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-zabyli-otrazit-v-forme-1df-vyplaty-flp-budet-li-shtraf

Уголовная ответственность руководителей: за что «привлекают» директоров и собственников компаний

Какая ответственность, если я не указал полученный доход?

Привлечение руководителей и собственников компаний к уголовной ответственности в настоящее время, к сожалению, становится обычным явлением, а не событием из ряда вон выходящим. Более того, за последние годы число уголовных дел, заведенных на руководителей, существенно выросло.

Генпрокуратура ежегодно готовит статистику по количеству возбужденных уголовных дел. Так вот, по данным прокуроров, в 2015 году количество уголовных дел по «экономическим» статьям, включая статьи, связанные с неуплатой налогов, составило 234 600. По сравнению с 2014 годом эта цифра выросла на 22% – вы чувствуете масштаб катастрофы?

Прежде чем разбираться в причинах, из-за которых руководители попадают в поле зрения правоохранителей, и способах минимизировать риск уголовного преследования, имеет смысл рассмотреть статьи, по которым чаще всего наступает уголовная ответственность директора (учредителей) компании.

На пике популярности – уголовная ответственность по налогам

Хочу отдельно поговорить об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Эта тематика сейчас актуальна как никогда и касается практически каждого руководителя компании.

По данным Генпрокуратуры, число уголовных дел, возбужденных по фактам уклонения от уплаты налогов, в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросло на 68%. Связано это, в частности, с поправками в уголовно-процессуальное законодательство, благодаря которым правоохранители получили возможность возбуждать уголовные дела самостоятельно, минуя результаты выездной налоговой проверки.

Рост числа «налоговых» дел можно объяснить и тем, что следователи не связаны трехлетним сроком охвата выездной проверкой, и могут расследовать преступления, совершенные и более трех лет назад.

Как правило, обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора.

Обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора

Также последние два года (после внесения изменений в УПК РФ) по ряду уголовных дел, в отношении некоторых обвиняемых по «налоговым» статьям судами были вынесены обвинительные приговоры с реальным отбыванием наказания в местах лишения свободы.

Лично я смотрел практику всех московских судов за 2011-2012 годы и не нашел ни одного приговора, опубликованного на сайте суда, где бы дали реальную меру наказания.

В настоящий момент ситуация изменилась, и, как я указал выше, сейчас уже выносят приговоры с реальными сроками заключения.

Всего есть пять статей, на основании которых могут привлечь директора к уголовной ответственности за налоговые преступления.

  • Уклонение от уплаты налогов с физического лица (статья 198 УК РФ)

В группе риска те директора, которые одновременно являются предпринимателями. Например, директор как ИП оказывает какие-либо услуги компании, которую сам же и возглавляет. Оплачивая эти услуги, компания снижает налогооблагаемую прибыль, а ИП работает на «упрощенке» или «вмененке» и платит с дохода пониженный налог. В результате сумма налоговых платежей в бюджет снижается.

  • Уклонение от уплаты налогов с организации (статья 199 УК РФ)

Это самая опасная статья для руководителя компании. Чаще всего ответственность директора по этой статье наступает за непредоставление деклараций либо искажение данных отчетности, то есть занижение доходов или завышение расходов, налоговых вычетов.

Причем, если речь идет о руководителе нескольких компаний, то его вина будет оцениваться в совокупности по сумме недоплаченных в бюджет налогов каждой организацией.

Вот почему возглавлять компании, у которых возможны проблемы с налогами, очень рисковое занятие.

  • Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ)

В этой статье речь идет об ответственности за неуплату НДФЛ, удержанного с сотрудников. Однако привлечение руководителей к ответственности возможно лишь в том случае, если будет доказана личная заинтересованность руководителя компании. Личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного либо неимущественного характера.

  • Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (статья 199.2 УК РФ)

Ответственность предпринимателя по этой статье будет только тогда, если будет доказана его вина в умышленном сокрытии денег или прочего имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов с организации. Например, компания задолжала налоги, но при этом предоставляет отсрочку покупателям по оплате товаров либо выдает направо и налево займы.

  • Незаконное возмещение НДС из бюджета может быть квалифицировано по «общеуголовной» статье 159 УК РФ (мошенничество)

Когда подается декларация с требованием вернуть ранее уплаченный НДС, то возвращать на самом деле нечего, поскольку налог не уплачивался. То есть данное преступление не подпадает под статью 199 УК РФ (уклонение от налогов).

В данном случае когда НДС поступает на счет организации, т.е. незаконно возвращается, то по сути происходит хищение денег из бюджета. Поскольку при этом предоставляются фиктивные документы в том числе декларации, то хищение осуществляется путем обмана.

Данная совокупность образует состав преступления – мошенничество.

****

В то же время есть надежда, что в обозримом будущем привлечение предпринимателей к ответственности за неуплату налогов сократится в разы. Дело в том, что Госдума рассматривает президентские поправки, которые повышают «лимиты» уклонения, при которых руководителям грозит наказание по УК РФ (см. таблицу).

Как изменятся «лимиты» уголовного преследования по налогам

Статья УК РФСумма уклоненияКак сейчасКак будет
Уклонение от налогов с физлица в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ) 600 тыс. руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 1,8 млн руб. 900 тыс. руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 2,7 млн руб.
Уклонение от налогов с физлица в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ) 3 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 9 млн руб. 4,5 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 13,5 млн руб.
Уклонение от налогов с организации в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ) 2 млн руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 6 млн руб. 5 млн руб. за три года (если не уплачено более 25% налогов) либо 15 млн руб.
Уклонение от налогов с организации в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ) 10 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 30 млн руб. 15 млн руб. за три года (если не уплачено более 50% налогов) либо 45 млн руб.

Какие еще есть «уголовные» статьи для руководителя

Помимо налоговых дел, чаще всего привлечение руководителей к уголовной ответственности происходит за преступления в сфере экономической деятельности, перечисленные в главе 22 УК РФ.

  • Незаконное предпринимательство (статья 171 УК РФ)

Уголовная ответственность генерального директора возможна, если обнаружится, что компания работает без государственной регистрации или лицензии (когда она обязательна), либо нарушает требования или условия лицензии. Но наказание по статье будет, если причинен крупный ущерб или получен доход в крупном размере. Крупным ущербом или доходом считаются ущерб/доход, превышающий 1,5 млн руб., а особо крупным – 6 млн руб.

  • Незаконное получение кредита (статья 176 УК РФ)

Статья привлекает руководителя к ответственности, если будет доказано, что компания-заемщик сдает в банк документы, представляющие ее деятельность в более выгодном свете, чем это есть на самом деле, демонстрируя тем самым возможность погашения полученного кредита.

Уголовная ответственность директора наступает только в том случае, если незаконное получение кредита причинило крупный ущерб.

Обратите внимание: если кредит получен незаконно и его к тому же еще и не вернули, привлечь к ответственности руководителя фирмы могут за мошенничество (статья 159 УК РФ).

  • Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (статья 177 УК РФ)

Есть статьи, которые для неискушенного в уголовном праве руководителя могут оказаться полной неожиданностью. Так, к двум годам лишения свободы может быть приговорен Генеральный Директор фирмы за злостное уклонение от исполнения судебного решения о взыскании кредиторской задолженности.

Такая же уголовная ответственность ожидает руководителя фирмы, которая не выплачивает долги по ценным бумагам (например, векселям). Злостность уклонения определяется судом по ряду обстоятельств.

Это может быть, например, смена места нахождения/названия организации, перевод денег компании на личные счета, отчуждение имущества и передача его другим лицам и т. п.

  • Незаконное использование средств индивидуализации товаров (статья 180 УК РФ)

Уголовная ответственность руководителя по этой статье будет, только если деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб – более 1,5 млн руб.

  • Преднамеренное банкротство (статья 196 УК РФ)

Речь идет о действиях (либо, напротив, бездействии) руководителя, в результате которых компания оказалась неспособна удовлетворить требования кредиторов. Например, когда заключались сделки либо выдавались кредиты на невыгодных для компании условиях. Привлечь могут, если таким действиями кредиторам был причинен крупный ущерб (более 1,5 млн руб.).

  • Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ)

Уголовная ответственность директора ООО возможна за заведомо ложное публичное объявление о несостоятельности компании (хотя оснований для этого нет), если тем самым причиняется крупный ущерб (более 1,5 млн руб.).

За что еще могут привлечь директора?

Уголовная ответственность руководителя организации также грозит за нарушение прав и свобод гражданина (глава 19 УК РФ). В частности, за невыплату зарплаты ( ст. 145.1 УК РФ), за необоснованный отказ в приеме на работу и за необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до 3 лет (ст. 145 УК РФ), за нарушение требований охраны труда (статья 143 УК РФ).

Как исключить привлечение руководителей к ответственности?

Однозначно ответить на данный вопрос не представляется возможным. Более того, все зависит от специфики бизнеса. Можно дать лишь несколько общих советов:

  • По всем «сомнительным» вопросам той или иной сделки или операции консультироваться с юристами (в т. ч. налоговыми);
  • Регулярно проводить аудиторские проверки;
  • Организовать грамотное налоговое планирование;
  • Мониторить изменения в налоговом, уголовном и уголовно-процессуальном законодательстве, а также практику рассмотрения судами уголовных дел в отношении руководителей компаний.

Подробнее о том, какие шаги предпринять, чтобы минимизировать привлечение руководителей к уголовной ответственности, поговорим в ближайших публикациях.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaia-otvetstvennost-biznesmenov-za-chto-privlekaiut-rukovoditelei-i-sobstvennikov-kompanii-8100/

Если расходы превысили доходы: Vitebsk.biz разбирался в тонкостях налогообложения (обновлено и дополнено)

Какая ответственность, если я не указал полученный доход?

От редактора: практически сразу после публикации этой статьи мы получили звонок, а потом и письмо из инспекции МНС по Витебской области. Прошло несколько дней, и специалисты налоговой подготовили , который и хотели бы разместить здесь. С удовольствием делаем это, поскольку он содержит сведения, полезные для многих наших читателей.

Итак, кто уже читал статью, может сразу перейти к комментарию. Кто не в курсе предыстории — начните сначала.

×××

«Заполняя налоговую декларацию, не забудь в графе „Иждивенцы“ написать: „Государство“» — такая цитата гуляет по интернету. Её приписывают Артуру Годфри — американскому исполнителю. Неизвестно, насколько он был хорошо знаком с налогами, но девушка, которая написала нам, столкнулась с ними очень близко.

После того, как Vitebsk.biz объявил, что помогает горожанам разобраться в их проблемах, нам пришло письмо от читательницы, чья семья оказалась загнана в своеобразный налоговый угол. Мы попытались разобраться в подобных ситуациях и выяснить, существуют ли границы у белорусского налогообложения.

Письмо начиналось словами: «Уже не знаем, к кому обращаться и где искать помощи и ответов. Крик души. От несправедливости и от бессилия. Почему нужно доказывать, что ты всю жизнь честно трудился?» К тексту читательница приложила фотографию послания от местной налоговой службы.

Мы связались с автором и пригласили её на встречу. Алёна (имя изменено) принесла с собой документы, бланки и рассказала, почему решилась написать нам: после покупки квартиры в налоговой посчитали, что расход её семьи превысил доход более, чем на $ 40 000.

— С чего всё началось?

— Сначала была декларация. Потом мы ждали проверку несколько месяцев. После этого наступила тишина. Покой. Снова до… Уже звонка. Потом от нас потребовали дополнительное разъяснение. За 10 лет. Что вы помните из последних 10 лет, все ли детали, все ли суммы, все ли подарки? Лично я — нет.

— То есть твоя семья приобрела квартиру, а налоговые службы не верят, что это честно нажитые деньги?

Да. Я — обычная девушка, недавно окончившая вуз. Я та, что едва нашла работу по, казалось бы, востребованной специальности, о которой своим долгом считают упомянуть любой перевозчик или склад. Я та, что ни разу не получила помощи от государства, только от родителей.

И вот, казалось бы, мечта исполнилась. Мы с гордостью и радостью ходили на стройку, смотрели, как растёт наш дом. Придумывали, что и где поставим в нашей новой гостиной и… Всё рухнуло.

Одно письмо превратило все радостные хлопоты в нервотрёпку.

Скрывать нечего, но факт доказательства того, что тебя априори считают виновным в чём-то, выбивает из колеи и заставляет доказывать то, что ты невиновен.

— А как была куплена квартира?

— Мои родители на протяжении многих лет копили деньги. Моя семья, мои родные люди, которые на протяжении всей жизни честным трудом, титаническими усилиями и потом зарабатывали на жизнь, во многом себе отказывали на протяжении десятков лет.

Это была заветная мечта — квартира. Мой отец официально работает в другом государстве. Потому что тот уровень зарплаты, который приемлем для девушки, не подходит для мужчины-кормильца семьи.

И даже этот факт официального трудоустройства пришлось доказывать.

— Т.е. налоговая требует доказать источник получения денег?

— Да. И я не понимаю, почему за свой честный труд моя семья должна нести ответ перед теми, кто смотрит на тебя и не верит ни единому сказанному тобой слову? Мне искренне жаль, что в наше время приходится подтверждать то, что кровью и потом заработано. А именно с этим мы и столкнулись.

— Как вы доказывали, что копили деньги?

Сначала искали помощи непосредственно у налоговика. Мы — люди, далёкие от налогового законодательства, как и многие граждане, но, как оказалось, в должностные обязанности налогового инспектора не входит помощь физлицам в заполнении декларации, но мы несём ответственность в случае предоставления недостоверных сведений.

Следующим шагом был поиск юриста. Но юристы, глядя на нас, говорили, что это не их область деятельности и нам помогут в ИМНС.

К сожалению, в тот момент, когда мы обратились в информационно-издательский центр по налогам и сборам, специалист, который консультирует по этим вопросам, ушёл на пенсию и нового не было.

К слову, многие бланки мы искали самостоятельно на сайте nalog.gov.by, распечатывали, заполняли…

Дальше были бессонные ночи, поиск по всем сайтам хоть какой-то информации. Чтобы найти ответ на свой вопрос, приходилось обойти весь город. Некоторые юристы даже не берутся за такие дела и прямо говорят: «Вот сайт, смотрите там». А ты ведь надеялся, ждал руку помощи. В какой-то момент пришла идея обратиться к бухгалтеру.

— И что сказал бухгалтер?

Бухгалтер дал некоторые рекомендации, в частности предложил собрать все документы и с письмом со словами «Прошу также учесть…» приложить их к пояснению по декларации. Однако это не сработало, и налоговый инспектор не приняла документы в такой форме.

https://www.youtube.com/watch?v=cdEh6wJNSWY

Поэтому снова пришлось своими силами разбираться в белорусском законодательстве, прокачивать «юридические» мышцы.

— Сколько это всё длится?

— Весной 2015 года была куплена квартира. История с ИМНС началась в апреле 2016 года и до сих пор мы находимся в подвешенном состоянии.

— Почему?

— Потому что в настоящий момент все документы на проверке, и если верить юристам, это может затянуться на годы.

Чтобы понять, как можно избежать подобной ситуации и есть ли из неё выход, мы отправились к начальнику управления налогообложения физических лиц Инспекции МНС по Витебской области Жевлаковой Ларисе Владимировне.

Каждая ситуация очень индивидуальна. Не секрет, что в Республике Беларусь есть Закон о декларировании доходов и имущества. Этот закон 2003 года.

В рамках этого закона налоговые органы накапливают, анализируют информацию о понесённых физлицом расходах, о получаемых им доходах. И в соответствии со ст.

12 Закона «О декларировании доходов и имущества» налоговый орган имеет право затребовать у любого гражданина (в основном в отношении тех, чьей информацией о расходах располагает налоговый орган) декларацию о доходах.

Затем проводится предварительный расчёт доходов и расходов, их сопоставление. Направляется требование о предоставлении декларации о доходах и расходах за определённый период времени, но не более, чем за 10 лет.

Физлица, получив такие требования (не просто так мы же запрашиваем эту информацию) обязан предоставить нам декларацию в установленный срок. Он вправе, если не успевает, перенести срок — это предусмотрено Законом и Инструкцией к этому закону.

И за этот период времени заявляет обо всех своих доходах полученных и имуществе, которым располагает на момент заполнения декларации.

После чего налоговая проводит проверку декларации в два этапа: изначально проверяется достоверность сведений (в полном объёме он указал и достоверно ли), затем проводится сопоставление доходов и расходов в установленном порядке. И если устанавливается, что физическое лицо в декларируемый период приобретало какое-либо имущество, при этом не располагало средствами в полном объёме на покупку, устанавливается превышение расходов над доходами.

«На неподтверждённые суммы выставляется налог 16%».

Физлицу составляется (направляется в письменной форме) требование о даче пояснений по каждому факту установленного превышения.

Причём детально расписывается, в связи с чем возникает превышение расходов над доходами, и ему даётся срок (30 дней) на предоставление пояснений по каждому факту. За счёт каких денежных средств приобреталось имущество.

После пояснения принимаются, проверяются и либо учитываются, либо нет. Неподтверждённая сумма указывается, и на неё выставляется налог 16%.

— С этим разобрались, но как людям в нашей конкретной ситуации доказать налоговой то, что они всю жизнь копили на приобретение этой квартиры с честных доходов? Как доказать легальность их сбережений?

— Мы можем проверить легальность накоплений. Идут инфляционные процессы.

Если физлица получают зарплату и ежемесячно приобретают валюту, то физлицо должно предоставить пояснение, мы не требуем документы, подтверждающие приобретение валюты.

Но вместе с тем физлицо должно нам дать пояснение, каким образом оно сохранило свои сбережения от инфляции. Если путём приобретения валюты, то оно указывает, когда, сколько и каким образом покупало валюту.

«Физлицо должно отчитаться за каждый факт покупки валюты».

Мы пересчитываем и полученную сумму сопоставляем. Запрашивается справка о размере дохода (зарплата, пенсия), пересчитывается по курсу Национального банка на день, указанный физлицом. Он должен отчитаться за каждый факт покупки валюты.

Если точное число покупки не вспомнить, берут последний день месяца и считают по его курсу (но должно хватать зарплаты на покупку валюты — это проверяется): нашёл, подарили — не выход. Всё проверяют. Если ездят на дорогих машинах — возникают вопросы. Кредиты тоже проверяются.

В декларации прописываются только свои доходы, займы (подоходный налог, если займ не вернули на момент подачи декларации). В пояснении к ней (можно сразу приложить) можно указать доходы мужа (близких родственников) и всех тех, кто участвовал в приобретении недвижимости.

— Как вспомнить, когда и сколько покупала валюту в течение десяти лет?

— Мы не требуем точных дат, всё может быть примерно. Главное, чтобы ваши доходы по итогу совпали с текущим расходом.

— Сколько раз я могу дополнять свою декларацию «воспоминаниями» о покупке валюты и иных доходах?

— Cколько угодно. Бывает так, что уже после суда люди приносят документы и всё начинается сначала.

Но вообще каждый такой случай надо рассматривать отдельно и строго с нашими специалистами, — подытоживает беседу Лариса Владимировна.

— Граждане с абсолютно любым вопросом могут обратиться в «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», который расположен по улице Зеньковой, 1, корпус 10, комната 105.

Источник: https://vitebsk.biz/news/17794/

Защита прав online